企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括哪些稅收

    我國企業(yè)稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。

　?。ㄒ唬p計收入

　　減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　?。ǘ┛梢詼p免稅的所得

　　1.企業(yè)稅收優(yōu)惠農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

　?。?）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　?、偈卟?、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

　?、谵r(nóng)作物新品種的選育；

　?、壑兴幉牡姆N植；

　　④林木的培育和種植；

　　⑤企業(yè)稅收優(yōu)惠牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

　　⑥林產(chǎn)品的采集；

　　⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；

　?、噙h洋捕撈。

　?。?）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　?、倩ɑ堋⒉枰约捌渌嬃献魑锖拖懔献魑锏姆N植；

　?、?strong>企業(yè)稅收優(yōu)惠海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　2.三免三減半政策

　?。?）企業(yè)從事國家重點扶持的“公共基礎設施”項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　?。?）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水”項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　（三）加計扣除

　　1.研究開發(fā)費用

　?。?）未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除；

　?。?）形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　2.安置殘疾人員所支付的工資企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　（四）加速折舊

　　1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

　?。?）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

　?。?）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　2.企業(yè)稅收優(yōu)惠采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　3.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　?。ㄎ澹┑挚蹜{稅所得額

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿2年的當年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應納稅所得額”（而非應納所得稅額）；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　?。┑置鈶{稅額

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設備的，該專用設備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當年的“應納稅額”（而非應納稅所得額）中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　?。ㄆ撸﹥?yōu)惠稅率

　　1.高新技術(shù)企業(yè)

　　國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法

　　第一章    總  則

　　第一條 為了正確貫徹落實企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，完善和規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）、企業(yè)稅收優(yōu)惠《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）以及企業(yè)所得稅有關規(guī)定，結(jié)合全區(qū)企業(yè)所得稅管理實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

　　第三條 稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。審批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目（以下簡稱“審批類稅收優(yōu)惠”）；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目（以下簡稱“備案類稅收優(yōu)惠”）。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料（以下簡稱“事后備案”）兩種企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期限超過1個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認。

　　納稅人享受優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告，經(jīng)主管稅務機關審核后，停止享受稅收優(yōu)惠，并向原審批或核準備案稅務機關報備。

　　第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得或收入，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優(yōu)惠項目的，應分別按項目備案。

　　第六條 申請享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認定要求的，納稅人必須先取得資質(zhì)認定證明材料后，再向稅務機關提出申請。

　　第七條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批和備案是稅務機關對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

　　第二章  審批類稅收優(yōu)惠管理

　　第八條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行審批管理：

　?。ㄒ唬﹪医y(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

　?。ǘ┳灾螀^(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)稅收優(yōu)惠；

　?。ㄈ﹪鴦赵杭皣鴦赵贺斦?、稅務主管部門另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　第九條 納稅人享受審批類稅收優(yōu)惠的，應在規(guī)定期限內(nèi)向所在地主管稅務機關提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

　　第十條 納稅人應在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

　?。ㄒ唬都{稅人減免稅申請審批表》（見附件2，如內(nèi)容較多填寫不完可另附加頁說明）；

　?。ǘ?strong>企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)財務會計報表；

　?。ㄈ┥暾埾硎軆?yōu)惠政策年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表或第四季度納稅申報表；

　?。ㄋ模┕ど虪I業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件；

　　（五）本辦法要求報送的其他具體資料（見附件1）。

　　納稅人應將上述資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經(jīng)核對與原件一致，原件存放XXX”字樣。

　　第十一條 受理稅務機關受理時，對申請資料齊全、符合法定形式的，應出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠對申請資料不全或者不符合法定形式的，應當場出具《稅務事項收件回執(zhí)》（見附件4）或者在5個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，并出具《補正資料告知書》（見附件5），與申請資料一并交還給納稅人。納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正資料后，稅務機關應及時受理納稅人的申請并出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

　　第十二條 審批權(quán)限

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的審批權(quán)限除國家稅務總局和自治區(qū)人民政府規(guī)定由自治區(qū)國家稅務局或地級市國家稅務局審批外，其余由縣（區(qū)）級國家稅務局審批，并按有關規(guī)定向上級稅務機關報備。

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠第十三條 審批期限

　　有權(quán)審批的稅務機關應按規(guī)定的期限完成稅收優(yōu)惠審批工作?？h（區(qū)）級國家稅務局審批期限為20個工作日；地級市國家稅務局審批期限為30個工作日；自治區(qū)國家稅務局審批期限為60個工作日。 因特殊情況在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)有權(quán)審批稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由書面告知納稅人。

　　第十四條 稅收優(yōu)惠申請符合法定條件、標準的，有權(quán)審批稅務機關應在規(guī)定期限內(nèi)作出準予享受稅收優(yōu)惠的書面決定，依法不予享受稅收優(yōu)惠的，應書面說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠第十五條  審批類稅收優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┓?、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關稅收優(yōu)惠政策有起始時間規(guī)定的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。

　?。ǘ┓?、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關稅收優(yōu)惠政策沒有起始時間規(guī)定的，按有權(quán)審批稅務機關批準的時間執(zhí)行。

　　第三章  備案類稅收優(yōu)惠管理

　　第十六條 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實行事先備案管理：

　?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

　?。ǘ?strong>企業(yè)稅收優(yōu)惠從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；

　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

　?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入；

　?。ㄎ澹﹪倚枰攸c扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

　　（六）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額抵免稅額；

　　（七）軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、動漫企業(yè)；

　?。ò耍?strong>企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；

　　（九）固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠；

　?。ㄊ┺D(zhuǎn)制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠；

　　（十一）清潔發(fā)展機制基金和清潔發(fā)展機制項目。

　　第十七條 事先備案是指納稅人享受稅收優(yōu)惠必須事先向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相關資料，提請備案，經(jīng)主管稅務機關登記備案后出具《稅收優(yōu)惠事項備案通知書》（見附表7），自備案之日起執(zhí)行。對需要事先向主管稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)主管稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，企業(yè)稅收優(yōu)惠應出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》（見附件8）通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

　　第十八條 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實行事后備案管理：

　?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖耄?/p>

　?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　?。ㄈ┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ㄋ模┓蠗l件的小型微利企業(yè)；

　?。ㄎ澹?strong>企業(yè)稅收優(yōu)惠開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

　　（六）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資；

　?。ㄆ撸┺r(nóng)村金融機構(gòu)小額貸款的利息收入；

　?。ò耍﹦?chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額；

　?。ň牛ψC券投資基金從證券市場取得的收入；

　?。ㄊ┥a(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

　　（十一）企業(yè)稅收優(yōu)惠其他未明確為事先備案的備案類項目均實行事后備案管理。

　　第十九條 屬于事后備案管理的稅收優(yōu)惠，除另有規(guī)定外，納稅人可在預繳申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠，但應在年度納稅申報時向主管稅務機關附報本辦法規(guī)定的相關備案資料。經(jīng)主管稅務機關審核后，如符合享受稅收優(yōu)惠條件的，主管稅務機關應在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《稅務優(yōu)惠事項備案通知書》（見附件7）；如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》（見附件8），并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例規(guī)定進行處理。

　　采取網(wǎng)上申報的企業(yè)應于網(wǎng)上申報之日起至年度匯算清繳結(jié)束前向主管稅務機關報送相關備案資料。納稅人不按規(guī)定時間報備資料的，則不得享受相關企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　第二十條 備案資料

　　納稅人應將下列資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經(jīng)核對與原件一致，原件存放XXX”字樣。

　　（一）《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目備案報告表》（見附件3）；

　?。ǘ┢髽I(yè)財務報表；

　?。ㄈ┍巨k法要求報送的其他具體資料（見附件1）

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十一條  納稅人申請備案類稅收優(yōu)惠的，主管稅務機關受理時，對申請資料齊全、符合法定形式的，稅務機關應出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

　　對申請資料不全或者不符合法定形式的，應當當場出具《稅務事項收件回執(zhí)》（見附件4）或者在5個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，并出具《補正資料告知書》（見附件5），與申請資料一并交還給納稅人。納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正資料后，稅務機關應及時受理納稅人的申請并出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

　　第二十二條 備案符合性審核

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠有備案權(quán)限的稅務機關收到納稅人備案資料后，對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關性進行審核，審核不改變納稅人真實申報責任。審核的內(nèi)容主要包括：備案資料是否齊全、資質(zhì)證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準確等，必要時可實地調(diào)查。

　　第二十三條  登記備案

　　對屬于主管稅務機關備案的事項，主管稅務機關應在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《稅務優(yōu)惠事項備案通知書》（見附件7）送達納稅人。對經(jīng)審核不符合優(yōu)惠條件或未按規(guī)定要求報送有關備案資料的，不予備案，并出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》（見附件8）通知納稅人不予備案的理由。

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠第四章  稅收優(yōu)惠的審核確認

　　第二十四條  本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務機關審批和事先備案的稅收優(yōu)惠項目，納稅人在享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期間，必須在每年匯算清繳期結(jié)束前，向主管稅務機關提供相關資料，辦理審核確認手續(xù)。

　　第二十五條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠審核確認手續(xù)，應提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報表》（見附件1）所列的相關證明材料和以下資料：

　?。ㄒ唬镀髽I(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目審核表》（見附件9）；

　?。ǘ╉椖克煤怂闱闆r說明，涉及稅收優(yōu)惠產(chǎn)品收入比例要求的，需提供《收入明細表》（見附件10）；

　?。ㄈ┒悇諜C關要求報送的其他資料。

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十六條  主管稅務機關自收到納稅人申請審核確認資料后30個工作日內(nèi)對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項目進行審核，審核不改變納稅人真實申報責任。主管稅務機關審核時填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核確認表》（見附件11），確認通過的應出具《稅收優(yōu)惠事項確認書》（見附件7）告知納稅人；審核確認未通過的，應出具《稅收優(yōu)惠事項不予確認書》（見附件8）告知納稅人。

　　納稅人未按規(guī)定期限和程序向主管稅務機關提出審核確認材料的，或經(jīng)稅務機關審核確認，不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，不得享受稅收優(yōu)惠，并按法律、法規(guī)規(guī)定補繳稅款。企業(yè)經(jīng)審核確認不能享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的，其在次年不得按稅收優(yōu)惠預繳企業(yè)所得稅。

　　第五章  稅收優(yōu)惠監(jiān)督管理

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十七條  主管稅務機關應加強對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，及時建立、維護稅收優(yōu)惠管理臺賬，包括《企業(yè)所得稅審批類稅收優(yōu)惠臺賬》（見附件17）、《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺賬》（見附件18）和《企業(yè)所得稅審核確認臺賬》（見附件19），建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。各縣（區(qū)）級國家稅務局應在每年1月25日前和7月25日前，將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況統(tǒng)計表》（見附件20）上報各地級市國家稅務局；各地級市國家稅務局應在每年1月31日和7月31日前，向自治區(qū)國家稅務局匯總上報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況統(tǒng)計表》（見附件20）。

　　第二十八條 各級稅務機關應將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理，具體要求按征管資料檔案管理有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十九條 年度匯算清繳結(jié)束后，各地級市國家稅務局和主管稅務機關應結(jié)合自身實際或者按照自治區(qū)國家稅務局的統(tǒng)一布置，選擇部分享受稅收優(yōu)惠的納稅人開展稅收優(yōu)惠事項檢查，企業(yè)稅收優(yōu)惠加強對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：

　　（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件、是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；

　?。ǘ┘{稅人享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時，是否及時將變化情況報送稅務機關，并根據(jù)規(guī)定對適用優(yōu)惠進行了調(diào)整；

　?。ㄈ┒愂諆?yōu)惠期限到期后是否恢復納稅；

　?。ㄋ模┱谙硎芏愂諆?yōu)惠的納稅人是否進行納稅申報；

　?。ㄎ澹┘{稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠第三十條  主管稅務機關在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應根據(jù)層級與認定部門協(xié)調(diào)溝通或上報上級稅務機關協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格。

　　第三十一條 年度匯算清繳結(jié)束后，主管稅務機關應加強稅收優(yōu)惠事項的統(tǒng)計和分析。各地級市稅務機關應當在每年的匯算清繳總結(jié)報告中以專門篇幅報告以下內(nèi)容：稅收優(yōu)惠基本情況和分析、稅收優(yōu)惠政策落實情況和存在的問題、稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗以及建議。

　　第三十二條  自治區(qū)國家稅務局將適時組織對各地企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行、管理情況進行考核，并將考核情況進行通報。

　　第六章  附  則

　　企業(yè)稅收優(yōu)惠第三十三條 本辦法自2012年1月1日起實施。以前規(guī)定與本辦法規(guī)定不符的按本辦法的規(guī)定辦理?！蹲灾螀^(qū)國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知〉的通知》（桂國稅發(fā)〔2009〕68號文）中區(qū)局提出一并遵照執(zhí)行的各項要求、《自治區(qū)國家稅務局關于報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表的通知》（桂國稅函〔2011〕694號）同時停止執(zhí)行。

　　第三十四條  本辦法在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十五條  本辦法由自治區(qū)國家稅務局負責解釋。

小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策辦稅指南

企業(yè)稅收優(yōu)惠為減輕小型微利企業(yè)的辦稅負擔，優(yōu)化辦稅程序，提速辦稅服務效率，從2014年起，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理改為事后報送相關資料。即：小型微利企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，對照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件自行享受優(yōu)惠，待納稅年度終了，企業(yè)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表及其附表即作為事后報送相關資料，不再填報《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（適用于小型微利企業(yè)優(yōu)惠）》進行備案。 

一、預繳申報的具體操作和注意事項 

（一）具體操作 

①企業(yè)上一年度或新開業(yè)企業(yè)預計當年符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額預繳所得稅的，減按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。企業(yè)稅收優(yōu)惠在企業(yè)所得稅預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據(jù)實填列，第11行“應納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。 

②企業(yè)上一納稅年度或新開業(yè)企業(yè)預計當年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額預繳所得稅的，在企業(yè)所得稅預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據(jù)實填列，第11行“應納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與15%的乘積，企業(yè)稅收優(yōu)惠填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。 

（二）注意事項 

對照符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，無須到主管稅務機關辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，自行按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關規(guī)定填報預繳納稅申報表，享受優(yōu)惠。 

二、年度申報的具體操作及注意事項 

（一）具體操作 

①企業(yè)稅收優(yōu)惠符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率申報繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額，即將其所得與5%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。 

②年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額繳納所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行“應納稅所得額”金額欄中據(jù)實填列，其所得不做減按50%計入應納稅所得額的處理，而是將其所得與15%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）企業(yè)稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)”欄。 

（二）注意事項 

①應納稅所得額"是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表中反映的年度應納稅所得額。 

②“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 

③“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。企業(yè)稅收優(yōu)惠即按照相關會準則和制度編報的當年度資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額確定。年度資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

④年度申報后，主管稅務機關將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。對不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的，要按照規(guī)定追繳稅款。