隱瞞中國賬號，恐判5年、綠卡不保

 2019年7月8日，住在北卡夏洛特市的59歲中國公民Lili，出現(xiàn)在聯(lián)邦法庭認罪。她持有美國綠卡，承認在中國境內(nèi)某金融機構，有超過1萬美元的賬戶，且未向財政部上報外國銀行和金融帳戶表格(Foreign Bank and Financial Account Form，F(xiàn)BAR)，繼而遭到聯(lián)邦起訴。

在北卡西區(qū)聯(lián)邦法院出庭，等待她的是最高五年監(jiān)禁和25萬元罰款。認罪后，被迫上繳了自己和兒子名下多處房產(chǎn)、豪華汽車和300萬現(xiàn)金在內(nèi)的資產(chǎn)。

美國稅法規(guī)定：超過1萬元海外資產(chǎn)必須申報

 僅此1萬美元，為何會面臨如此重罰?其實是因為Lili觸犯的是，美國海外資產(chǎn)申報——“肥爸(FBAR)”條款。

根據(jù)美國《銀行保密法》(The Bank Secrecy Act) 的規(guī)定：美國的納稅居民擁有或支配海外金融帳戶，并且所有賬戶加總金額超過1萬美元等值的存款額的話，這些個人都必須向美國財政部財務賬號申報表，即Report of Foreign Bank and Financial Accounts (簡稱FBAR)。

影響人群：美國公民、永久居民(綠卡)

申報內(nèi)容：申報人基本信息，此外還需要注明金融機構名稱、地址、賬戶類型、賬戶號碼以及當年年度最高余額。

處罰力度：依美國法律規(guī)定，民事和刑事處罰可同時進行。未申報海外金融賬戶的民事責任的追溯期為6年。

故意不報，處罰10萬美金或帳戶金額的50%(二者選較高值);

非故意不報，處罰1萬美金。

刑事處罰為最高為10年以下的刑期。除此之外，美國另一個更嚴、影響人群更廣的新稅法，將在下月開始正式實施，更多華人會因此受到影響。

《海外賬戶納稅法案》下月正式執(zhí)行

 所有美國公民、美國綠卡持有人，以及常住美國的人士注意了：從2019年12月31日開始，美國國稅局IRS，將最終結束其長期運行的《海外賬戶納稅法案》(FATCA“肥咖”條款)寬限期。寬限期一旦結束，只要你賬戶符合“美國人身份”(后文有詳細解讀)，就必須提供美國稅號(TIN)，海外賬戶被查出沒有申報，除了會面臨高額罰款外，賬戶會被美國國稅局凍結，甚至面臨刑事處罰!這意味著希望避免賬戶凍結的美國納稅人，現(xiàn)在只有不到一個星期的時間，來應對可能的后果。

《海外賬戶納稅法案》(FATCA)主要內(nèi)容：英文全名 Foreign Account Tax Compliance Act，在華人圈中又被稱為[肥咖條款]。海外賬戶納稅法案(FATCA) 是一項新的美國法律，其宗旨在于確保美國政府，能夠針對在美國境外持有金融資產(chǎn)的美國人征收相應稅款。

1. 針對美國納稅人

條款要求所有美國納稅人，每年報告在美國境外持有的所有資產(chǎn)，如果美國居民沒有申報其超過一定金額的海外賬戶，就會受到處罰：如未申報，一旦被查出，可能面臨1萬美元罰款如IRS 通知后還是未申報，可高達5萬美元罰款如少報或漏報，可被征收高達額外40%未申報資產(chǎn)總額的罰金。

2. 針對海外金融機構

外國實體/非實體的金融機構，像銀行、證券、投資投顧等，也必須向美國國稅局(IRS)披露「美國納稅人」個人數(shù)據(jù)及其在銀行持有的資產(chǎn)價值。披露的信息包括，每年報告美國人在其機構的持有人的姓名、地址、稅務識別號碼(TIN)、帳戶余額、以及該年度賬戶上的存款和取款等交易記錄。不配合美國國稅局要求的外國金融機構，不僅將被排除在美國市場之外，該機構與客戶的美國來源所得或在美國的投資利潤需要扣繳30%的懲罰稅率。如果美國公民或公司未能遵守這一新規(guī)的要求，就必須向IRS提供合理的解釋，否則將面臨賬戶被凍結的風險，在極端情況下，還會受到刑事起訴。

條款頒布時間:頒布于2010 年3 月18 日，2014年生效運行，目前已有113個國家與地區(qū)加入，包括中國。

美國國稅局提供了3年的寬限期。在寬限期內(nèi)(目前仍有效)，外國金融機構只有在已有記錄的情況下，才被要求提供美國客戶的信息。

正式執(zhí)行時間：2020年1月開始，正式全面執(zhí)行。

▲ 截圖來源IRS官網(wǎng)

受影響人群：

①美國公民;

②持有綠卡的永居公民;

③外國人于課稅的日歷年在美停留超31天，且3年內(nèi)在美居留天數(shù)加權達183天(本年度停留天數(shù)乘1，上年停留天數(shù)乘1/3，前年停留天數(shù)乘1/6)。

當然，沖擊最大的是那些在美國境外擁有非法所得，并試圖把這些資產(chǎn)藏在美國的人。

豁免情況：

A或G簽證(但不包括A-3或G-5)的美國個人，持有J或Q簽證的美國教師或實習生，持有F、J、M、或Q簽證，或在美國境內(nèi)參加慈善體育賽事的專業(yè)運動員，不受183天規(guī)則限制。

需申報的項目：

①為投資而持有的外國金融賬戶;

②外國非賬戶資產(chǎn)，例如外國股票和證券、外國金融工具、與非美國人的合同以及在外國實體中的利益;

③不僅指銀行賬戶，還包括退休賬戶和人壽保險計劃。

(美國金融機構的海外分公司可豁免)

下列任一編碼均可用作美國稅號TIN：

①EIN 雇主識別碼(是美國聯(lián)邦稅務局識別每個公司納稅人的編號);

②ITIN 個人納稅人識別號(非美國公民沒有SSN社安號但又有報稅需求的個人設立的報稅號);

③SSN 社會安全號碼。

新法意義：

①旨在防止美國公司和個人在非美國境內(nèi)藏匿資產(chǎn);

②為逃避或逃避繳納美國稅款而開設的帳戶;

③通過對這些外國持有的資產(chǎn)征稅，美國增加了收入來源，這些收入被用于刺激就業(yè)的激勵賬戶。

你需要申報嗎

 那我們改如何判斷自己的賬戶海外賬戶，符合“美國人身份”呢?( 《海外賬戶納稅法案》適用對象)有7大標準：

①賬戶持有人，是否是美國公民或合法永久居民身份(綠卡);

②賬戶持有人出生地是否在美國;

③是否有美國居住地址、或美國通信地址(包括美國郵政信箱);

④是否有一個美國電話號碼(不管這個號碼是否是唯一的電話號碼);

⑤是否有匯款到美國帳戶的記錄;

⑥一個“由他人代理”的美國地址;

⑦是否有授權擁有美國地址的人代收郵件。

特別提醒：如果你只擁有其中一項標記，并不意味著你的賬戶符合“美國人身份”，但會提醒國稅局必須給予更仔細的審查。一旦你的賬戶符合FATCA認定的“美國人身份”，無論是在中國、英國、法國，都可能都將逃不出美國稅務局(IRS)的監(jiān)控范圍。

▲ 截圖來源Deloitte官網(wǎng)

下面我們具體來看看，新法針對人群的申報標準，請小伙伴們對號入座。

1、住在海外(美國境外)必須申報情況：(連續(xù)12個月在美國境外居住至少330天)--已婚提交了聯(lián)合所得稅申報表;指定的外國金融資產(chǎn)總值在納稅年度最后一天超$400,000，或該年任何時候超$600,000;配偶中一人居海外也適用。--非提交聯(lián)合所得稅申報表的已婚人士指定的外國金融資產(chǎn)的總值在納稅年度最后一天超$200,000，或該年任何時候超$300,000。2、住在美國境內(nèi)必須申報情況：--未婚，且在納稅年度最后一天，美國境外金融資產(chǎn)的總價值超$50,000，或在納稅年度中的任何時候超$75,000。--已婚，提交聯(lián)合所得稅申報表，且指定的美國境外金融資產(chǎn)的總值在納稅年度最后一天超$100,000，或者在納稅年度的任何時候超$150,000。--已婚，分別提交所得稅申報表，且指定的外國金融資產(chǎn)的總值在納稅年度最后一天超$50,000，或在納稅年度任何時候超$75,000。

哪些華人需特別注意

 《海外賬戶納稅法案》是否與你有關取決于兩點：

①你在美國之外是否有大量資產(chǎn);

②資產(chǎn)所在國，是否與美國簽訂FATCA (包括港澳臺在內(nèi)的中國、日本、南韓、瑞士、百慕大、開曼等世界絕大多數(shù)國家均適用)。

但下面這些人群，則需特別注意，舉例來講，可以自查的點包括：

①來美國之前有高額財產(chǎn)的人。退休金也算、親戚贈與或遺產(chǎn);

②高收入者。擁有包括銀行、股票、地產(chǎn)(所產(chǎn)生的收益)在內(nèi)的海外資產(chǎn)配置;

③用美國護照在美國境外開戶，或在開戶時填寫美國聯(lián)絡資料者;

④有在已被美國政府盯上的銀行開戶。如瑞士銀行、匯豐銀行、瑞士信貸等有免稅天堂帳戶的美國客戶;

⑤美國境外開帳戶、用信用卡在美國消費者(例如持中國雙幣卡在美國消費);

⑥匯款進出美國頻繁者和突然有大筆匯款進出者;

⑦開豪華車的「稅表窮人」;

“FATCA肥咖條款”和“FBAR肥爸條款”，都是美國稅務單位追查納稅義務人在海外的資產(chǎn)，盡管兩表很多資訊重復，但皆須申報!總之各位美國納稅義務人，一定要向 IRS 誠實申報海外資產(chǎn)，千萬別心存僥幸喔!