BVI、開(kāi)曼「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案」背景

開(kāi)曼、BVI等國(guó)家與地區(qū)自實(shí)行國(guó)際商業(yè)公司法后，已成為全球最熱門的金融中心，其稅務(wù)優(yōu)惠力度大、對(duì)實(shí)際受益人保密等特點(diǎn)受到了全球各地的富豪和企業(yè)青睞，紛紛在此注冊(cè)公司。隨后，全球各地公司、私人信托、基金等經(jīng)濟(jì)實(shí)體都以這些公司為基礎(chǔ)，發(fā)展衍生出各自需要的、各種形式的稅務(wù)優(yōu)惠商業(yè)架構(gòu)...

正所謂樹(shù)大招風(fēng)，由于各國(guó)出現(xiàn)大規(guī)模的稅收流失，而又無(wú)法追查這些離岸經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的受益人，致使各國(guó)無(wú)法對(duì)其征收相關(guān)稅收。為了解決這個(gè)棘手難題，全球各國(guó)紛紛聯(lián)手推進(jìn)CRS。同時(shí)，歐盟從2017年12月5日起，定期公布《稅務(wù)目的下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入其中。

截止2020年2月18日，列表中黑名單（不合作）包括12個(gè)管轄區(qū)：美屬薩摩亞、斐濟(jì)、關(guān)島、阿曼、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、瓦努阿圖、美屬維爾京群島、塞舌爾、帕勞、巴拿馬、開(kāi)曼群島（技術(shù)性失誤）；

BVI、開(kāi)曼「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案」紛紛來(lái)襲

此等措施使得各離岸金融中心承受巨大壓力，迫使其作出相應(yīng)改變，相繼推出反避稅法律，以配合CRS協(xié)議。2018年底，百慕大、英屬BVI、開(kāi)曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等地出臺(tái)了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案：

 

? 懲罰措施（以BVI、開(kāi)曼為例）

如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該相關(guān)主體不符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求，則可以對(duì)其進(jìn)行處罰。

 

 

? 以上產(chǎn)生影響（主體）有：

①有開(kāi)曼群島上市主體以及BVI中間控股公司的上市集團(tuán)；

②有開(kāi)曼群島/BVI控股公司的私人企業(yè)集團(tuán)；

③向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買并出售給關(guān)聯(lián)方/非關(guān)聯(lián)方的BVI貿(mào)易公司；

④在開(kāi)曼群島/BVI持有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的公司；

⑤有開(kāi)曼群島持牌的基金管理人。

同時(shí)，還有機(jī)會(huì)影響到信息交換及國(guó)別報(bào)告的實(shí)施。

BVI、開(kāi)曼「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案」 應(yīng)對(duì)措施思路

純控股實(shí)體：滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求較低；

非純控股實(shí)體：要求較多，需支付較高成本

 

方案二：成為非當(dāng)?shù)囟悇?wù)居民

中國(guó)：需按照中國(guó)企業(yè)繳納中國(guó)稅收

香港：申請(qǐng)成為“非香港公司”，取得香港稅號(hào)：①不可報(bào)稅  ②可報(bào)稅

比如，香港公司為在岸公司，所以并沒(méi)有被歐盟和OECD要求遵從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法。對(duì)于在香港有“管理”或“控制”的香港公司，可以較為順利地申請(qǐng)到稅收居民身份。

 

方案三：更換公司注冊(cè)地區(qū)

比如從事國(guó)際貿(mào)易類的公司，可以考慮選擇中國(guó)香港、新加坡、馬紹爾、塞浦路斯、愛(ài)爾蘭、馬耳他等相對(duì)低稅的法區(qū)做相關(guān)替代性的安排。