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服務(wù)分類(lèi)

指明外地收入

香港政府于2022年10月28日在憲報(bào)中正式發(fā)布《2022年稅務(wù)（修訂）（指明外地收入征稅）條例草案》明確離岸豁免制度的最新規(guī)則。條例草案已提交立法會(huì)，并于2022年11月2日由立法會(huì)審議。

指明外地收入

根據(jù)最新的國(guó)際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人如要在某個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)享有稅務(wù)優(yōu)惠待遇，就必須在該稅務(wù)管轄區(qū)有實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所賺取的相關(guān)收入與其在該稅務(wù)管轄區(qū)進(jìn)行的實(shí)質(zhì)活動(dòng)兩者必須有明確聯(lián)系。為支持國(guó)際打擊跨境避稅和防止雙重不征稅，香港承諾依據(jù)歐洲聯(lián)盟的《外地收入豁免征稅機(jī)制的指引》，就被動(dòng)收入修訂外地收入豁免征稅機(jī)制。

《2022年稅務(wù)（修訂）（指明外地收入征稅）條例草案》（“修訂條例草案”）已于2022年10月28日刊憲，并于2022年11月2日提交予立法會(huì)，為香港的外地收入豁免征稅機(jī)制提供一個(gè)全新的框架。預(yù)期有關(guān)機(jī)制自2023年1月1日起生效。該修訂條例草案旨在修訂《稅務(wù)條例》（第112章），以把某些源自外地的收入視作在香港產(chǎn)生或得自香港的收入，并就某些源自外地的收入的雙重課稅寬免事宜，訂定條文。

哪些收入屬于指明外地收入范圍

指明外地收入指在香港以外地區(qū)產(chǎn)生或得自香港以外地區(qū)的下列任何收入：

1、利息

2、股息

3、因出售某實(shí)體的股權(quán)權(quán)益所得的處置收益（“處置收益”）

4、知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入

不過(guò)，指明外地收入不包括受規(guī)管財(cái)務(wù)實(shí)體從其經(jīng)營(yíng)受規(guī)管業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的任何利息、股息和處置收益。

受規(guī)管財(cái)務(wù)實(shí)體包括下列各項(xiàng)：

1、根據(jù)《保險(xiǎn)業(yè)條例》（第41章）獲授權(quán)的保險(xiǎn)人、勞合社或獲認(rèn)可的承保人組織；

2、《銀行業(yè)條例》（第155章）第2（1）條所界定的認(rèn)可機(jī)構(gòu)；及

3、根據(jù)《證券及期貨條例》（第571章）第V部獲發(fā)牌經(jīng)營(yíng)該條例附表5第1部所界定的任何受規(guī)管活動(dòng)的實(shí)體。

納稅征收對(duì)象

鑒于跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)有較大誘因采用進(jìn)取的稅務(wù)規(guī)劃策略，侵蝕稅基和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)因而增加，新的外地收入豁免征稅機(jī)制只會(huì)涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的成員（“跨國(guó)企業(yè)實(shí)體”）。

1、跨國(guó)企業(yè)實(shí)體

指該人是某跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)或其中的實(shí)體，或該人代表某跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)或其中的實(shí)體行事；及該人并非豁除實(shí)體

2、實(shí)體

指并非自然人的法人；或擬備獨(dú)立財(cái)務(wù)賬目的安排，例如合伙及信托

3、跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)

指包括至少一個(gè)符合以下說(shuō)明的實(shí)體或常設(shè)機(jī)構(gòu)的集團(tuán)：該實(shí)體或常設(shè)機(jī)構(gòu)并非位于或設(shè)于該集團(tuán)的最終母實(shí)體所屬的管轄區(qū)

4、集團(tuán)

（a）指透過(guò)擁有權(quán)或控制權(quán)而有關(guān)聯(lián)的一組實(shí)體，而該等實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、開(kāi)支及現(xiàn)金流量根據(jù)適用的會(huì)計(jì)原則須包括在該組實(shí)體的最終母實(shí)體的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)；或僅因?yàn)橐?guī)模或重要性或因?yàn)樵摰葘?shí)體是為出售而持有，而撇除于最終母實(shí)體的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表之外；或

（b）指位于一個(gè)管轄區(qū)并在其他管轄區(qū)擁有一個(gè)或多個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)的實(shí)體

對(duì)指明外地收入作出的處理

1、推定條文

在新的外地收入豁免征稅機(jī)制下，符合以下情況的指明外地收入將會(huì)視作源自香港，并應(yīng)課繳利得稅：

（a）該收入由在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)的跨國(guó)企業(yè)實(shí)體在香港收取，不論其收入或資產(chǎn)規(guī)模如何；及

（b）該收取收入的實(shí)體未能符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求（如該收入是源自外地的利息、股息或處置收益），或未能遵從關(guān)聯(lián)要求（如該收入是源自外地的知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入），或未能符合持股要求（如該收入是源自外地的股息或處置收益）。

2、累算年度與實(shí)收年度

假如指明外地收入在某課稅年度累算歸于跨國(guó)企業(yè)實(shí)體（即累算年度），而且該跨國(guó)企業(yè)實(shí)體又符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求、持股要求或關(guān)聯(lián)要求（視情況而定），則該收入將獲豁免繳付利得稅。若所有例外情況均不符合，則指明外地收入于跨國(guó)企業(yè)實(shí)體實(shí)際在香港收取該收入的課稅年度（即實(shí)收年度）便須繳付利得稅。

3、與地域來(lái)源征稅原則的相互影響

引入經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求并不會(huì)對(duì)決定利潤(rùn)來(lái)源地構(gòu)成影響。利潤(rùn)來(lái)源地的問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求會(huì)分開(kāi)考慮，前者會(huì)繼續(xù)按照《稅務(wù)條例》的現(xiàn)行規(guī)定和根據(jù)司法案例確立的概括指導(dǎo)原則作出決定。

4、與《稅務(wù)條例》中其他推定條文的相互影響

假如根據(jù)《稅務(wù)條例》第15或15F條，任何指明外地收入應(yīng)課繳利得稅，則該收入會(huì)從新的外地收入豁免征稅機(jī)制的涵蓋范圍中剔除。

假如跨國(guó)企業(yè)實(shí)體符合就特定類(lèi)別的指明外地收入而設(shè)的例外要求，則其在香港收取的該類(lèi)別收入將不會(huì)被征稅。

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公司：三菱重工

行業(yè)：工業(yè)設(shè)備, 工業(yè)和建造業(yè), 可再生能源與環(huán)境, 機(jī)械, 運(yùn)輸

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客戶(hù)反饋

殷先生富來(lái)森集團(tuán)經(jīng)理

瑞豐德永讓我更加專(zhuān)心于產(chǎn)品和團(tuán)隊(duì)，服務(wù)非常專(zhuān)業(yè)。和瑞豐德永合作，省心！

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香港2022年稅務(wù)修訂，指明外地收入征稅修訂

指明外地收入

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