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香港利得稅申報(bào)，填寫利得稅報(bào)稅表注意事項(xiàng)

香港稅務(wù)局推出優(yōu)化的利得稅電子報(bào)稅服務(wù)，以推動(dòng)稅務(wù)數(shù)碼化，務(wù)求提高報(bào)稅的效率、可靠性和準(zhǔn)確性。由今年開始，所有法團(tuán)及業(yè)務(wù)可透過「稅務(wù)易」以電子方式填報(bào) 2022/23課稅年度的利得稅報(bào)稅表，并夾附所需補(bǔ)充表格和其他表格（XML 格式）及佐證文件（iXBRL格式）。本文主要來說說2022/23年度利得稅報(bào)稅表的主要變動(dòng)以及填寫利得稅報(bào)稅表的注意事項(xiàng)。

利得稅報(bào)稅表的變更

提交利得稅報(bào)稅表小貼士

填寫利得稅報(bào)稅表注意事項(xiàng)

利得稅報(bào)稅表的變更

本文主要來說說2022/23年度利得稅報(bào)稅表的主要變動(dòng)以及填寫利得稅報(bào)稅表的注意事項(xiàng)。

利得稅報(bào)稅表的變更

2022/23 利得稅文本報(bào)稅表〔 BIR51、BIR52 及 BIR54 〕的主要改動(dòng)有：

1、BIR51新增了第3.4.2項(xiàng)，涵蓋根據(jù)《稅務(wù)條例》第14ZD╱14ZM╱14ZV條從事合資格船舶代理商、合資格船舶管理商或合資格船舶經(jīng)紀(jì)商的業(yè)務(wù)而按特惠稅率課稅的納稅人；及

2、BIR51新增了第7.10項(xiàng)至第7.10.2項(xiàng)，表明納稅人是否一間就評(píng)稅基期采用「風(fēng)險(xiǎn)為本」資本制度以厘定資本要求的保險(xiǎn)公司；填報(bào)因采用「風(fēng)險(xiǎn)為本」資本制度而引致的一次性調(diào)整的款額；并表明是否選擇，待相關(guān)法例通過及實(shí)施后，把一次性調(diào)整的款額分5 筆等額計(jì)算為本課稅年度及其后連續(xù)4 個(gè)課稅年度的收入或虧損；及

3、BIR51及BIR52分別新增了第7.11及7.11.1項(xiàng)及第7.7及7.7.1項(xiàng)，表明納稅人是否一間由合資格單一家族辦公室在香港所管理的合資格家族投資控權(quán)工具；并表明是否選擇，待相關(guān)法例通過及實(shí)施后，按有關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠就相關(guān)利潤(rùn)評(píng)稅。請(qǐng)?zhí)嵝涯愕目蛻?，如適用的話，須填寫表格IR1479及經(jīng)稅務(wù)易平臺(tái)以電子方式提交；及

4、BIR51及BIR52分別新增了第7.12項(xiàng)及第7.8項(xiàng)，表明納稅人是否一間家族擁有的特定目的實(shí)體；及

5、BIR51及BIR52分別新增了第7.13項(xiàng)及第7.9項(xiàng)，表明納稅人是否在評(píng)稅基期內(nèi)獲得及╱或收取指明外地收入。請(qǐng)?zhí)嵝涯愕目蛻?，如適用的話，須填寫表格IR1478及經(jīng)稅務(wù)易平臺(tái)以電子方式提交；及

6、BIR51、BIR52及BIR54分別更新了第9部、第9部及第2.4.2及7.4項(xiàng)，表明已經(jīng)稅務(wù)易平臺(tái)上傳有關(guān)補(bǔ)充表格。

提交利得稅報(bào)稅表小貼士

提交2022/23利得稅報(bào)稅表，BIR51 、BIR52及BIR54的一些小貼士

應(yīng)做的事項(xiàng)：

1、下載補(bǔ)充表格(BIRS1 至 BIRS18) 及其他表格 (IR1478 & IR1479) 并使用最新版本的Adobe Acrobat Reader以電子方式填寫

2、確定報(bào)稅表、補(bǔ)充表格及其他表格為同一課稅年度

3、如你須提交任何補(bǔ)充表格及其他表格，而你不選擇以電子方式或半電子方式提交利得稅報(bào)稅表，你須列印及簽妥由「稅務(wù)易」匯出的文本核對(duì)表（包含上傳的XML檔案詳情及二維碼），并將它連同利得稅報(bào)稅表一并提交

4、儲(chǔ)存填妥的補(bǔ)充表格及其他表格以作記錄

5、請(qǐng)記得在報(bào)稅表第13部分(BIR51)、第12部分(BIR52)及第9部分(BIR54)剔選正確的空格

在簽署報(bào)稅表之前，確認(rèn)已刪除第13部分(BIR51)內(nèi)所有不適用的職位名稱或已在第13部分(BIR51)、第12部分(BIR52)及第9部分(BIR54)內(nèi)填上職銜

不應(yīng)做的事項(xiàng)：

1、請(qǐng)勿打印空白補(bǔ)充表格填寫

2、除簽署及簽署日期外，不要在已上傳的補(bǔ)充表格及其他表格電子檔案核對(duì)表內(nèi)書寫

3、請(qǐng)勿修改提交的XML檔案中任何資料

4、如果沒有提交補(bǔ)充表格，請(qǐng)不要剔選第9部分(BIR51及BIR52)的空格

5、在簽署報(bào)稅表之前，確認(rèn)第13部分(BIR51)內(nèi)沒有留下多于一個(gè)未被刪除的職位名稱

填寫利得稅報(bào)稅表注意事項(xiàng)

1、以外幣擬備的財(cái)務(wù)報(bào)表

所有數(shù)額必須以港元填報(bào)（不包括角、分）。如財(cái)務(wù)報(bào)表是以外幣擬備的，請(qǐng)先將有關(guān)金額轉(zhuǎn)換成港元，才填寫各項(xiàng)，并填寫所采用的兌換率。

2、應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的虧損

填報(bào)的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的虧損數(shù)額必須是未計(jì)算承前虧損。

3、東主（或配偶）／合伙人（或配偶）從業(yè)務(wù)中收取的任何薪酬，資本利息等

請(qǐng)?jiān)谶m當(dāng)?shù)膶０竷?nèi)填報(bào)有關(guān)的資料。

4、東主或合伙人的個(gè)人資料和利潤(rùn)／（虧損）分配表

填寫東主或合伙人的姓名時(shí)，先寫姓氏。

選擇個(gè)人入息課稅

（1）東主或合伙人如欲選擇個(gè)人入息課稅，應(yīng)在 BIR52 第 6.2 項(xiàng)的空格內(nèi)加上剔號(hào)。

（2）東主或合伙人須在報(bào)稅表－個(gè)別人士（ BIR60 ）提出選擇以個(gè)人入息課稅方法計(jì)稅之申請(qǐng)。

（3）如東主或合伙人須填報(bào) BIR60 ，但在表格內(nèi)沒有提出個(gè)人入息課稅的有效申請(qǐng)，本局將不會(huì)考慮他在 BIR52 第 6.2 項(xiàng)內(nèi)的選擇。業(yè)務(wù)如有利潤(rùn)的話，本局會(huì)發(fā)出利得稅繳稅通知書。

無論東主或合伙人是否選擇個(gè)人入息課稅，在 BIR52 第 6.2 項(xiàng)均須填報(bào)各人所占應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)／經(jīng)調(diào)整的虧損的數(shù)額。此項(xiàng)所占應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)／經(jīng)調(diào)整的虧損的總和須與 BIR52 第 1.1 項(xiàng)或第 1.2 項(xiàng)的數(shù)額相等。

5、評(píng)稅基期

如結(jié)賬日期有別于去年（例如：去年在 3 月 31 日結(jié)算賬目，但今年在 6 月 30 日結(jié)算賬目），須在「是」的方格內(nèi)加上剔號(hào)，并請(qǐng)另紙注明更改結(jié)賬日期的原因。

6、財(cái)務(wù)資料

如在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)沒有所指定的項(xiàng)目，請(qǐng)?jiān)谠擁?xiàng)目上填上「 0 」。請(qǐng)勿更改任何一個(gè)項(xiàng)目。例如：請(qǐng)勿將「采購(gòu)總值」更改為「銷貨成本」。

7、利息開支

必須另紙?zhí)峤灰迅痘驊?yīng)付利息的詳情，包括貸款人的名稱、地址、納稅人與貸款人的關(guān)系、借取貸款目的、向貸款人提供的抵押，以及申索扣除利息所依據(jù)的特定條件（指《稅務(wù)條例》第 16(2)條開列的條件）。

分期付款利息及按揭貸款利息應(yīng)包括在利息開支內(nèi)。

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