很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間會(huì)有一些稅務(wù)問(wèn)題，如賬上有的實(shí)物，而實(shí)際中沒(méi)有，與股東之間的資金往來(lái)沒(méi)有結(jié)算清楚，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬等。這些問(wèn)題在企業(yè)未注銷(xiāo)前，由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的存在，一些稅務(wù)問(wèn)題不容易暴露。而當(dāng)企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)，這些問(wèn)題會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)。所以，當(dāng)企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)一定要先排查下，要注銷(xiāo)企業(yè)是否有隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，排查內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)。

一、賬面有存貨，但無(wú)實(shí)物

這是一個(gè)大坑，如果賬面上有存貨，注銷(xiāo)時(shí)這些存貨視作已經(jīng)銷(xiāo)售，需要補(bǔ)增值稅與企業(yè)所得稅。如果被認(rèn)定已經(jīng)銷(xiāo)售：已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隱瞞銷(xiāo)售收入，同時(shí)銷(xiāo)售成本不結(jié)轉(zhuǎn)。不但要補(bǔ)稅，還要承擔(dān)滯納金及相應(yīng)的罰款。如果是貨物已經(jīng)損失，需要做損失處理。當(dāng)然需要做損失處理，不僅僅只是在賬務(wù)上做分錄，還有有明確的證據(jù)。需要有企業(yè)內(nèi)部的報(bào)損申報(bào)單，有內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)簽字，如果數(shù)額大，還需要有損失的照片。

如果存貨已經(jīng)過(guò)期。有保質(zhì)期的的產(chǎn)品，過(guò)期后需要計(jì)提資產(chǎn)減值損失。（小企業(yè)準(zhǔn)則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）

如果存貨在注銷(xiāo)前進(jìn)行了低價(jià)出售（注銷(xiāo)前的貨物允許低價(jià)轉(zhuǎn)讓）。但一些市面上流通性很強(qiáng)的商品，如大宗商品、黃金這些流動(dòng)性很強(qiáng)的市場(chǎng)價(jià)格不能過(guò)于低。

二、往來(lái)賬款要提前清理

1、未滿三年的應(yīng)收賬款。

企業(yè)注銷(xiāo)后，應(yīng)收賬款大概率是無(wú)法收回的。但在稅務(wù)上，并不會(huì)因?yàn)槟阕N(xiāo)公司，而允許你稅前扣除，未滿足條件的壞賬。對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，滿三年應(yīng)收計(jì)入壞賬稅前扣除是最常見(jiàn)的。而通過(guò)司法程序，或?qū)Ψ狡飘a(chǎn)而確認(rèn)壞賬的情況比較少，且獲得允許扣除憑證也麻煩。會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)：如果該壞賬不影響稅，直接不予考慮即可。如果影響到了納稅，不妨企業(yè)晚注銷(xiāo)3年，也讓這三年稅務(wù)上干凈一些。

2、員工及股東對(duì)企業(yè)的欠款。

其他應(yīng)收款掛賬，是很敏感的稅務(wù)問(wèn)題。因涉嫌偷逃個(gè)稅，或提前抽逃注冊(cè)資本。所以員工及股東的欠款，是一定要追回的。如果實(shí)在無(wú)法追回，又沒(méi)有足以證明款項(xiàng)為壞賬的證據(jù)，那么企業(yè)應(yīng)將此筆欠款視作員工工資或股東分紅，而因此產(chǎn)生的個(gè)人所得稅，企業(yè)不能稅前扣除。

三、債務(wù)問(wèn)題

有債務(wù)的情況下，是無(wú)法注銷(xiāo)完成的。所以注銷(xiāo)前要先進(jìn)行債務(wù)清償，最低要求也是在注銷(xiāo)清算期，不能讓債權(quán)人提出異議。（一般注銷(xiāo)的企業(yè)規(guī)模不會(huì)太大，根本無(wú)法、也沒(méi)有那么多錢(qián)走破產(chǎn)清算程序，所以只能安撫完債權(quán)人后，才能完成注銷(xiāo)）

香港公司在注銷(xiāo)前，需要檢查公司自身實(shí)際情況，看是否符合下列注銷(xiāo)的條件：

1、香港有限公司可根據(jù)《公司條例》申請(qǐng)撤銷(xiāo)注冊(cè)，但必須符合以下條件：

（1）公司從未開(kāi)始營(yíng)業(yè)，或在申請(qǐng)撤銷(xiāo)注冊(cè)之前三個(gè)月（以上）已結(jié)束營(yíng)業(yè)；

（2）公司沒(méi)有尚未清償?shù)膫鶆?wù)，不能有欠繳政府官費(fèi)或稅費(fèi)。

2、若公司已成立超過(guò)18個(gè)月，香港稅務(wù)局會(huì)發(fā)出該公司的利得稅報(bào)稅表，在此情況下，公司必須先填好報(bào)稅表并交回稅務(wù)局之后，才可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)注冊(cè)。

3、在申請(qǐng)公司撤銷(xiāo)注冊(cè)的過(guò)程中，仍需準(zhǔn)時(shí)提交周年申報(bào)表，直到公司注冊(cè)處通知該公司已被撤銷(xiāo)注冊(cè)為止。

4、公司內(nèi)所有成員均同意注銷(xiāo)。

5、沒(méi)有官司在身，在香港沒(méi)有不動(dòng)產(chǎn)、證券等情況。

 

提交香港公司的注銷(xiāo)申請(qǐng)，最好在公司年審前或稅表下發(fā)前2個(gè)月提出，否則可能會(huì)被要求補(bǔ)做年審或稅務(wù)申報(bào)。

總之，注銷(xiāo)前，需要了解公司注銷(xiāo)的法律后果，包括稅務(wù)問(wèn)題、公司名譽(yù)等，以避免不必要的麻煩。