理順企業(yè)自身的業(yè)務(wù)模式
近期，溫州稅局集中性查跨境電商行業(yè)，一大批跨境電商企業(yè)被查。9月19日針對溫州市龍灣區(qū)一天連發(fā)3份稅務(wù)處理決定書、3份稅務(wù)行政處罰決定書?？梢姸悇?wù)合規(guī)的繩索在收緊，跨境電商財稅合規(guī)不是嘴上說說的假把式。
稅局稽查的腳步在加快，跨境電商企業(yè)務(wù)必加速合規(guī)進程。對于跨境電商企業(yè)來說，到底該如何做財稅合規(guī)呢？
理順企業(yè)自身的業(yè)務(wù)模式
對于跨境電商企業(yè)來說，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定了財稅合規(guī)的模式，業(yè)務(wù)模式即進項供應(yīng)商是否可以開票，主要分為三種情況：專票、普票、無票。
專票，即13個點的增值稅專用發(fā)票，跨境電商賣家要算清楚，如果供應(yīng)商開專用發(fā)票，需要加多少個點的成本，是加8個點、或是10個點，亦或是全額13個，所加專票點數(shù)不同，對后期合規(guī)成本的影響也比較大。
普票和無票也很好理解，1個點的普通發(fā)票，或拿不到發(fā)票，針對這種情況，就需要選擇對應(yīng)的合規(guī)模式。
企業(yè)財稅合規(guī)模式
跨境電商財稅合規(guī)的模式總共有五種分別為：貨物出口退稅模式、貨物出口免稅核定征收模式、服務(wù)出口模式、香港公司采購模式、1039市場采購貿(mào)易模式。
出口退稅合規(guī)模式，主要是針對采購供應(yīng)商能開專票的賣家，出口退稅的好處不僅可以做到整體上的財稅合規(guī)，很多跨境賣家還可以通過與供應(yīng)商的談判，壓低開票的成本，通過出口退稅賺取額外的利潤，進而抵消財稅合規(guī)的成本。目前跨境電商電商出口退稅常用的報關(guān)方式是0110一般貿(mào)易，而9710/9810等模式也逐漸成熟，也有不少賣家選擇這兩種模式出口。
出口免稅合規(guī)模式，主要針對進項采購只能拿到普票的，當然還有一種是綜試區(qū)9610的核定征收模式，但這種模式深圳這邊很難走通。出口免稅的話，適用的報關(guān)方式很多，9610/9710/9810/0110、1210都可以安排走，跨境電商賣家可以根據(jù)自身情況，選擇適合自己的出口方式。
香港公司采購+服務(wù)公司模式，這兩種方式需要結(jié)合來使用，針對是針對跨境電商拿不到采購發(fā)票的情況，香港公司直接跟供應(yīng)商采購，負責收款、發(fā)貨等，服務(wù)公司則可以把香港公司剩余的利潤回到境內(nèi)。這種方式也是大多數(shù)跨境電商賣家常用的一種合規(guī)方式。
1039市場采購模式，主要是針對跨境電商進項拿不到發(fā)票，通過個體戶出口報關(guān)、收匯，再做核定征收，這種方式也是當下跨境電商行業(yè)應(yīng)用非常廣泛的合規(guī)方式，但每個地方的1039都有各自的利弊，對于跨境電商企業(yè)來說，建議是不要把1039作為主要的合規(guī)方式，更多把它作為輔助合規(guī)的一種手段。
財稅合規(guī)實操指南
跨境電商企業(yè)財稅合規(guī)的主要操作環(huán)節(jié)包括：進出口資質(zhì)的準備（如需要報關(guān)出口）、選擇合適的報關(guān)方式出口、出口退（免）稅申報（如需要）、外匯收匯、賬務(wù)的合規(guī)處理、稅務(wù)實時申報、其他財務(wù)方面的工作等。而這其中最難部分當屬出口退稅、外匯收匯、賬務(wù)處理。
出口退稅，提交稅務(wù)申報，特別要注意單據(jù)的準備，這其中就涉及到報關(guān)單、提貨單、出貨單、海運單等各種單據(jù)，稅務(wù)局對整個退稅過程的單據(jù)要求特別嚴，所以單據(jù)的不齊全很容易導(dǎo)致退稅失敗，這塊要特別注意。
外匯收匯，看似很簡單的一個收款步驟，但這操作上卻是很復(fù)雜，特別是對于出口退稅企業(yè)來說，收匯結(jié)匯更是非常重要一步，一旦操作不好，比如提前沒有收匯、直接結(jié)匯，或是收匯線路與貨物出口線路不一致，退稅就基本退不下來，所以這塊要特別注意。
賬務(wù)處理，相比內(nèi)貿(mào)企業(yè)，跨境電商的賬務(wù)處理更復(fù)雜，難度更大，比如銷售收入如何確定、對外銷售要不要開票、頭程、尾程物流費該如何處理等，一旦操作不好，是很容易引發(fā)稅務(wù)局的關(guān)注。
總之，跨境電商財稅合規(guī)是發(fā)展的長久之道，在金稅四期下，在稅局審查頻發(fā)的情形下，跨境電商企業(yè)主動自查，滿足合規(guī)要求才是正確的解決方案。
