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香港稅務(wù)居民身分新政認(rèn)知?dú)w位，如何享受稅收優(yōu)惠待遇？

居民身分證明書 (Certificate of Resident Status, “CoR”) 是一份由香港特別行政區(qū)（香港）主管當(dāng)局向香港居民發(fā)出的文件，用作證明其香港居民身分，以能申請(qǐng)享受全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排（以下簡(jiǎn)稱“稅收協(xié)定”）下的待遇。

可申請(qǐng)CoR的四類情況

CoR的重要意義

稅收協(xié)定簽訂國(guó)家/地區(qū)

內(nèi)地申請(qǐng)人注意事項(xiàng)

RICHFUL瑞豐見解及服務(wù)

可申請(qǐng)CoR的四類情況

在國(guó)際間加強(qiáng)稅務(wù)合作和不斷變化的營(yíng)商環(huán)境的背景下，香港特別行政區(qū)稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱“稅務(wù)局”）重新審視了發(fā)放居民身分證明書的處理方法，并宣布自2023年6月12日起，稅務(wù)局將根據(jù)相關(guān)的全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排（以下簡(jiǎn)稱“稅收協(xié)定”）中“香港特別行政區(qū)居民”（以下簡(jiǎn)稱“香港居民”）的明確定義，決定是否可以向申請(qǐng)人出具香港居民身分證明書。

可申請(qǐng)CoR的四類情況

一般而言，以下人士有資格申請(qǐng)居民身分證明書：

• 在香港通常居住的個(gè)人；

• 在某個(gè)課稅年度內(nèi)在香港逗留超過180天，或在連續(xù)兩個(gè)課稅年度內(nèi)（其中一個(gè)是相關(guān)課稅年度）在香港逗留超過300天的個(gè)人；

• 在香港成立或組建的公司/合伙/信托/團(tuán)體；

• 在香港以外成立或組建，但在香港進(jìn)行管理或控制的公司/合伙/信托/團(tuán)體。

CoR的重要意義

香港稅務(wù)居民身分證明書的重要意義在于，享受內(nèi)地香港稅收安排下的優(yōu)惠待遇。主要包括：

1. 股息：

如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司，為股息總額的5%。

2. 利息：

可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的7%。雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。

3. 特許權(quán)使用費(fèi)：

可以在其發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的7%。雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。

4. 財(cái)產(chǎn)收益：

轉(zhuǎn)讓第四款所述以外的任何股份取得的收益，而該項(xiàng)股份相當(dāng)于一方居民公司至少25%的股權(quán)，可以在該一方征稅。

香港稅務(wù)居民身分的申請(qǐng)是享受中港雙邊稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的先決條件，但并不保證一定能享受到優(yōu)惠待遇，這還需要滿足其他條件，例如“受益所有人”的判定等。

稅收協(xié)定簽訂國(guó)家/地區(qū)

目前香港已與包括中國(guó)內(nèi)地在內(nèi)的四十多個(gè)國(guó)家或地區(qū)簽訂稅收協(xié)定，下滑查閱您的業(yè)務(wù)所在的區(qū)域，從而享受稅收優(yōu)惠：

信息來源于：香港稅務(wù)局

內(nèi)地申請(qǐng)人注意事項(xiàng)

1. 自2015年11月1日起，申請(qǐng)人不需要夾附內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的轉(zhuǎn)介函。

2. 申請(qǐng)人就某一歷年獲發(fā)的居民身分證明書，一般可用作證明該申請(qǐng)人在該歷年及其后連續(xù)兩個(gè)歷年的香港居民身分。

3. 如申請(qǐng)人的情況發(fā)生變化或已經(jīng)發(fā)生變化，不再符合享受稅收協(xié)定待遇條件，則已發(fā)出的居民身分證明書不能用作證明申請(qǐng)人在情況發(fā)生變化后的香港居民身分。

4. 如申請(qǐng)人擬就股息申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠待遇及該申請(qǐng)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)）第三條或第四條規(guī)定的情況，必須填寫表格IR1313A附錄第2部分，并依循該表格附注3的指引。

* 可聯(lián)系RICHFUL瑞豐獲取上述表格

RICHFUL瑞豐見解及服務(wù)

我們建議在香港地區(qū)投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，如果需要申請(qǐng)享受稅收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇，應(yīng)當(dāng)綜合考慮稅收居民身分證明簽發(fā)條件、受益所有人條件和主要目的測(cè)試要求，審慎考量企業(yè)在香港地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)情況，在合規(guī)履行納稅義務(wù)的同時(shí)，用好稅收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇。

RICHFUL瑞豐亦可以協(xié)助申請(qǐng)香港稅務(wù)居民身分證明書以及中港稅收協(xié)定優(yōu)惠的申請(qǐng)服務(wù)：

1. 根據(jù)香港居民身分證明書申請(qǐng)表的要求，提供稅務(wù)建議、協(xié)助準(zhǔn)備相關(guān)材料、取得身分證明；

2. 就受益所有人身分的判斷、稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的適用，提供稅務(wù)建議，協(xié)助完成向內(nèi)地稅務(wù)局申請(qǐng)適用稅收優(yōu)惠；

3. 就成立、重整集團(tuán)在港企業(yè)布局提供稅務(wù)角度的支持，例如文件審閱、審查稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)等注意事項(xiàng)；

4. 其他相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅務(wù)咨詢事項(xiàng)。

如果您有相關(guān)需求，可以隨時(shí)聯(lián)絡(luò)我們的專家團(tuán)隊(duì)詳詢。

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我們的優(yōu)勢(shì)

170+ 市場(chǎng)

業(yè)務(wù)覆蓋170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。

10,000+ 職員

包括資深的專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和擁有各相關(guān)專業(yè)資格的人員。

20萬(wàn)+ 客戶

包括財(cái)富雜志全球500強(qiáng)至初創(chuàng)公司等不同規(guī)模的企業(yè)。

4950億美元

資產(chǎn)行政管理規(guī)模達(dá)4950億美元。

1,400+ 港股上市

為1400家港股上市公司提供投資者和首次招股等服務(wù)。

>50% 全球500強(qiáng)企業(yè)

為《財(cái)富》雜志全球500強(qiáng)中50%的企業(yè)提供服務(wù)。

專業(yè)人員

Kim Jenkins

首席執(zhí)行官

Andrew Cherry

首席財(cái)務(wù)官

Melanie Fitzpatrick

首席目標(biāo)與人事官

Tim Leung

首席技術(shù)官

John McLean

總法律顧問與首席法務(wù)官

Jonathon Clifton

集團(tuán)常務(wù)董事-企業(yè)解決方案

Chris Collins

首席企業(yè)發(fā)展官

張海亮

大中華區(qū)主管，董事總經(jīng)理

王曉波

大中華區(qū)運(yùn)營(yíng)負(fù)責(zé)人

蔣夢(mèng)南

Vistra卓佳執(zhí)行董事，RICHFUL瑞豐總經(jīng)理

典型客戶案例

tricor卓佳 | 瑞豐德永服務(wù)客戶

公司：紅牛
行業(yè)：飲食業(yè)

公司：奧迪

行業(yè)：汽車、引擎和動(dòng)力設(shè)備、自動(dòng)駕駛

公司：復(fù)星
行業(yè)：工業(yè)和建造業(yè)

公司：KEEN, Inc.
行業(yè)：服裝與時(shí)裝

公司：本田

行業(yè)：汽車、飛機(jī)、引擎和動(dòng)力設(shè)備

公司：三菱重工

行業(yè)：工業(yè)設(shè)備, 工業(yè)和建造業(yè), 可再生能源與環(huán)境, 機(jī)械, 運(yùn)輸

公司：天津軌道交通集團(tuán)
行業(yè)：運(yùn)輸

公司：萬(wàn)華化學(xué)集團(tuán)
行業(yè)：化工新材料

公司：諾貝爾集團(tuán)
行業(yè)：建筑材料

公司：恒生電子

行業(yè)：金融軟件、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商

公司：海康威視

行業(yè)：安防產(chǎn)品、視頻處理技術(shù)、視頻分析技術(shù)

公司：中國(guó)城建
行業(yè)：建筑工程

客戶反饋

殷先生富來森集團(tuán)經(jīng)理

瑞豐德永讓我更加專心于產(chǎn)品和團(tuán)隊(duì)，服務(wù)非常專業(yè)。和瑞豐德永合作，省心！

紀(jì)螢貝塔斯曼集團(tuán)董事

專業(yè)的服務(wù)，專業(yè)的知識(shí)，瑞豐德永，值得信賴的合作伙伴。

羅先生 GAITELY經(jīng)理

在這次的服務(wù)過程中，現(xiàn)在的商務(wù)人員服務(wù)細(xì)致，專業(yè)認(rèn)真，達(dá)到了我們的工作要求，十分滿意。

李先生 ?？低暱偨?jīng)理

工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)，各階段進(jìn)度把握合理，準(zhǔn)確地滿足了我們對(duì)該項(xiàng)目的要求，希望未來有更多方面的緊密合作。

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