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日本版VAT將于明年實(shí)施，日本發(fā)票制度實(shí)施對(duì)跨境電商賣家有哪些影響？

根據(jù)日本國(guó)稅廳發(fā)布公告，日本消費(fèi)稅將從令和5年10月1日（2023年10月1日）起全面實(shí)行“インボイス”（日本商業(yè)發(fā)票）制度。日本國(guó)內(nèi)以及中國(guó)跨境圈稱其為日本版VAT，今天出海合規(guī)將在本文通過(guò)5部部分為您解析日本的商業(yè)發(fā)票制度

日本發(fā)票制度是什么？

引入發(fā)票系統(tǒng)的背景

推行發(fā)票制度后受影響最大群體

對(duì)中國(guó)跨境賣家有什么影響？

日本發(fā)票制度是什么？

發(fā)票制度是日本的正式名稱，全稱為合格發(fā)票保管方式，是指支持多種稅率的消費(fèi)稅的“購(gòu)置稅抵免新方式”。

發(fā)票系統(tǒng)將于 2023 年 10 月1日（令和 5）推出。在該制度下，經(jīng)營(yíng)者獲得“消費(fèi)稅抵免”的條件是：（1）發(fā)票（發(fā)票、包含特定項(xiàng)目的發(fā)票等形式）和（2）賬簿，需要保存兩份。

只有合格的開(kāi)票人才能開(kāi)票。要成為合格的發(fā)票發(fā)行人，您必須向稅務(wù)局提出申請(qǐng)并進(jìn)行注冊(cè)，并且由于只能由應(yīng)稅企業(yè)進(jìn)行注冊(cè)，因此免稅企業(yè)不能成為合格的開(kāi)票企業(yè)（也就是不能開(kāi)票）。

引入發(fā)票系統(tǒng)的背景

1.日本發(fā)票制度的歷史背景：

那么為什么要重新啟動(dòng)這樣一個(gè)系統(tǒng)呢？為了了解背景，讓我們簡(jiǎn)單談?wù)勏M(fèi)稅的歷史。

日本的消費(fèi)稅仿照歐盟（European Union）引入的增值稅（ VAT）。發(fā)票系統(tǒng)最初是與此增值稅相關(guān)的系統(tǒng)。

歐盟由多個(gè)歐洲國(guó)家組成，但每個(gè)國(guó)家的增值稅稅率不同。此外，稅率因商品和服務(wù)而異，例如在一種稱為增值稅的稅種中，“日用品為○%，奢侈品為△%”(○\△均為不同得消費(fèi)稅稅率、這稱為多重稅率。）

從買方的角度來(lái)看，稅率因供應(yīng)商的國(guó)家、商品和服務(wù)而異，因此很難計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅金額，這也讓日本政府難以檢查繳納的增值稅金額是否真的正確。

因此，商品和服務(wù)的賣方有義務(wù)“開(kāi)具發(fā)票和注明每項(xiàng)稅額的發(fā)票”，買方“能夠隨時(shí)查看收到的發(fā)票和發(fā)票”，強(qiáng)制“保存”的制度，這樣就能方便稅務(wù)機(jī)關(guān)核算增值稅金額和應(yīng)繳稅率。

2.日本發(fā)票制度的啟動(dòng)歷史背景

日本的消費(fèi)稅制度是仿照歐盟增值稅的，但歐盟增值稅中的發(fā)票制度直到現(xiàn)在還沒(méi)有納入日本的消費(fèi)稅，這是為什么？

事實(shí)上，從 1989 年日本開(kāi)始征收消費(fèi)稅時(shí)，日本國(guó)會(huì)就已經(jīng)在討論消費(fèi)稅一起引入發(fā)票制度的問(wèn)題。

但是，與歐盟不同，日本只有一種消費(fèi)稅率（稅率不會(huì)因地區(qū)或商品/服務(wù)而有所不同），以及日本獨(dú)特的商業(yè)慣例（支持日本制造）。日本制造多為個(gè)人或小企業(yè)，發(fā)票制度的引入會(huì)帶來(lái)沉重的行政負(fù)擔(dān),，免稅業(yè)務(wù)相比應(yīng)稅業(yè)務(wù)可能處于不利地位)。因此在 1989 年就沒(méi)有引入發(fā)票制度。

隨著時(shí)間的推移，日本政府剛開(kāi)始征收消費(fèi)稅時(shí)稅率為出臺(tái)時(shí)為3%的消費(fèi)稅，后多次調(diào)整正逐步從3%提高到5%，從5%提高到8%，2019年消費(fèi)稅從8%提高到10%，其主要目的是“為社會(huì)保障支出保駕護(hù)航，由于少子老齡化和人口老齡化而繼續(xù)增加。”

但減稅是一種考慮普通民眾生活必不可少的機(jī)制，因此要對(duì)日常生活必不可少的商品和服務(wù)設(shè)定低稅率，而在實(shí)行減稅后，日本與歐盟一樣，現(xiàn)在也處于“一種稅即（消費(fèi)稅）內(nèi)有多種稅率”的狀態(tài)。

由于稅額計(jì)算準(zhǔn)確、與降低稅率相關(guān)的文書(shū)工作效率以及其他國(guó)家稅制趨勢(shì)的調(diào)整（大多數(shù)已引入增值稅的國(guó)家都采用發(fā)票制度）的背景，因此日本從明年開(kāi)始將全年推行商業(yè)發(fā)票制度。

推行發(fā)票制度后受影響最大群體

1.繳納銷售稅的應(yīng)稅企業(yè)。

該制度啟動(dòng)后，賣方有義務(wù)“應(yīng)買方的應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)者要求開(kāi)具發(fā)票”和“保存開(kāi)具發(fā)票的復(fù)印件”。另一方面，收到商品和服務(wù)的一方（買方）在嘗試獲得消費(fèi)稅的購(gòu)置稅抵免時(shí)，不僅需要保留賬簿，還需要保留發(fā)票。

應(yīng)稅業(yè)務(wù)可能會(huì)受到這些變化的影響，因?yàn)?ldquo;買賣雙方的財(cái)務(wù)上的工作將比以前增加更多”。

2.免稅企業(yè)或?qū)⒉坏貌怀蔀閼?yīng)稅企業(yè)。

對(duì)于過(guò)往免稅企業(yè)，發(fā)票推出不會(huì)產(chǎn)生任何新的稅務(wù)義務(wù)。但是，免稅企業(yè)在向應(yīng)稅企業(yè)支付商品和服務(wù)時(shí)要小心。

發(fā)票制度一經(jīng)啟動(dòng)，應(yīng)稅企業(yè)向免稅企業(yè)購(gòu)買的商品和服務(wù)的成本，將不能在購(gòu)置稅額中扣除。

從買方的應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)者的角度看，抵扣不了意味著要繳納的消費(fèi)稅增加、這意味著公司的利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)減少。

因此，預(yù)計(jì)向納稅企業(yè)支付商品和服務(wù)的免稅企業(yè)將產(chǎn)生以下影響：

如果商品和服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量相同，可以轉(zhuǎn)為從應(yīng)稅企業(yè)購(gòu)買，而不是從免稅企業(yè)購(gòu)買。因此年?duì)I收低于1000萬(wàn)的營(yíng)業(yè)主體、自由執(zhí)業(yè)者等免稅主體為了留住客戶必須向稅務(wù)己管提交「消費(fèi)稅課稅事業(yè)者選択屆」成為應(yīng)稅企業(yè)才能為客戶開(kāi)具發(fā)票，而原來(lái)免稅的免稅主體成為應(yīng)稅企業(yè)后就要繳納稅款了，由此稅務(wù)成本將會(huì)增加。

對(duì)中國(guó)跨境賣家有什么影響？

從上面部分基本介紹可以看出，日本商業(yè)發(fā)票請(qǐng)求書(shū)制度對(duì)于日本買家的意義在于做成本抵扣，而對(duì)于個(gè)人消費(fèi)者索要發(fā)票去報(bào)銷做抵扣的意義其實(shí)不大，這一點(diǎn)類似于國(guó)內(nèi)的增值稅。

那跨境賣家是否要注冊(cè)日本VAT，其實(shí)就看日本政府方面為了增加財(cái)稅收入是否出臺(tái)跨境平臺(tái)一定要賣家注冊(cè)VAT稅號(hào)的法律條款。

目前日本政府是否支持海外企業(yè)注冊(cè)日本消費(fèi)稅稅號(hào)

目前是海外企業(yè)可以選擇自愿注冊(cè)，不過(guò)需要尋找合適稅務(wù)代理人才可以。并且按照日本稅局的要求，最晚在產(chǎn)生銷售的前一天必須通知稅局開(kāi)始提交申請(qǐng)注冊(cè)，但是達(dá)到以下條件才需要申報(bào)和繳稅。

1.2年前在日本國(guó)內(nèi)的銷售額超過(guò)1,000萬(wàn)日元（≈558,000人民幣以上）的情況。

2.前一個(gè)財(cái)年的前6個(gè)月銷售額超過(guò)1,000萬(wàn)日元（≈558,000人民幣以上）的情況；并且法人和員工工資也有要求。

3.中國(guó)總公司成立超過(guò)2年，并且資本金1000萬(wàn)日元以上的情況（≈558,000人民幣以上）。

注冊(cè)海日本消費(fèi)稅稅號(hào)所需要材料：

1.申請(qǐng)的主體公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照和章程翻譯成日文，附在申請(qǐng)書(shū)上。

2.法人身份證ID或者護(hù)照。

3.填寫基本的注冊(cè)申請(qǐng)表了解客戶及公司基本銷售情況。

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