塞浦路斯稅制概述

個(gè)人所得稅

稅率：0%-35% 

征稅范圍：稅收居民需對其全球收入進(jìn)行征稅。

非稅收居民只針對塞浦路斯的來源收入進(jìn)行征稅。

個(gè)人所得減免情況：

1、房屋租金收入的20%部分無需繳稅;

2、股息收入，免交個(gè)人所得稅和公司所得稅;

3、證券銷售收入;

4、人壽保險(xiǎn)和公積金本金;

5、獎(jiǎng)學(xué)金及其他教育捐贈;

6、養(yǎng)老基金、公積金及保險(xiǎn)基金免交所得稅;

7、專門從事藝術(shù)、科學(xué)及體育推廣的公司免交公司所得稅。

8、在塞工作的雇員被雇用前定居在國外，自被雇用年1月1日起三年內(nèi)個(gè)人所得稅減免20%，上限為8543歐元;

9、在塞境外設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)所獲利潤;(除非該機(jī)構(gòu)直接或間接獲得投資收益的經(jīng)營活動占50%以上或者外國稅負(fù)大幅低于塞浦路斯稅負(fù))。

10、一公歷年度內(nèi)在塞境外為外國雇主服務(wù)90天以上的雇員，免交個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅稅率：12.5%

征稅范圍：

在塞浦路斯境內(nèi)注冊的企業(yè)在塞浦路斯境內(nèi)或境外產(chǎn)生的所得征收企業(yè)所得稅。對于非塞浦路斯稅務(wù)公司則通過對其塞浦路斯常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的商業(yè)活動收入或在塞浦路斯境內(nèi)產(chǎn)生的收入進(jìn)行征稅。

企業(yè)所得稅減免情況：

日常經(jīng)營中的利息收入免交企業(yè)所得稅;

非日常經(jīng)營中的利息收入，減免50%的企業(yè)所得稅。

出售證券的利潤，免交企業(yè)所得稅;

股息免交企業(yè)所得稅(從2016年1月1日起，公司可扣稅股息部分除外)

在塞境外常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤免交企業(yè)所得稅;

在一定條件下，外匯收益免交企業(yè)所得稅(外匯和相關(guān)衍生工具交易產(chǎn)生的外匯除外)。

*該公司已支付的外國稅款可抵扣公司稅負(fù)。

增值稅

稅率：19%

征稅范圍：

適用于塞浦路斯的貨物及服務(wù)供應(yīng)，也包括從歐盟(EU)購買的貨物，將貨物進(jìn)口到塞浦路斯。

納稅居民的應(yīng)稅貨物(產(chǎn)出稅)收取增值稅，并對他們收到的貨物或服務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅)收取增值稅。

如果收稅期間的產(chǎn)出稅超過總進(jìn)項(xiàng)稅，則必須向國家支付。 如果進(jìn)項(xiàng)稅超過產(chǎn)出稅，超額進(jìn)項(xiàng)稅將作為信用結(jié)轉(zhuǎn)，抵銷未來產(chǎn)出增值稅。

增值稅減免情況：

對于外國公民在塞浦路斯購置的首套房產(chǎn)，面積在200平米以下的部分僅需繳納5% 的增值稅;

進(jìn)項(xiàng)增值稅涉及向非歐盟居民客戶提供的豁免金融和保險(xiǎn)服務(wù)(需授予返還進(jìn)項(xiàng)增值稅的交易);

不動產(chǎn)的出讓;

大多數(shù)銀行和金融服務(wù)和保險(xiǎn)服務(wù);

大多數(shù)醫(yī)院，醫(yī)療和牙科護(hù)理服務(wù);

某些文化教育和體育活動服務(wù);

共同基金提供的管理服務(wù)。

資本利得稅

稅率：20%

征稅范圍：處置在塞浦路斯境內(nèi)的不動產(chǎn)獲得的利潤以及出售在塞擁有不動產(chǎn)的非上市公司股權(quán)獲得的利潤，須繳納資本利得稅

資本利得稅減免情況：

死亡時(shí)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)移;

從父母到孩子或丈夫和妻子之間或最高三級親屬之間的禮物;

家族公司向其股東的禮物，只要這種財(cái)產(chǎn)最初是由公司以捐贈方式收購的。該物業(yè)必須由被授權(quán)人保存至少三年。

由于重組導(dǎo)致的轉(zhuǎn)移:，前提是在交易中所取得的全部收益已用于收購其他財(cái)產(chǎn)。

國防稅

征稅范圍：任何塞浦路路斯納稅居?民均須繳納國防稅。

國防稅減免情況：

為吸引外國人來塞浦路斯長住，塞政府推出新政：

在塞長住且符合在塞納稅(每年居住超過183天)的外國人在塞居住的前20年里可以享受17年的國防稅免征。

而未達(dá)到每年居住超過183天的居民不被定義為納稅居民，無需繳納國防稅。

不動產(chǎn)稅

稅率：根據(jù)1980年1月1日該不動產(chǎn)市值計(jì)算

征稅范圍：塞浦路斯對不動產(chǎn)所有者(包括個(gè)人和法人)每年1月1日征收不動產(chǎn)稅，于9月30日繳納。

不動產(chǎn)稅減免情況：

2017年1月1日，塞浦路斯取消不動產(chǎn)稅的征收。

印花稅

 稅率：1.5‰—2‰

征稅范圍：文件涉及位于塞浦路斯的財(cái)產(chǎn)或商業(yè)行為，需要粘貼印花稅票的情況，則需繳納印花稅。

印花稅減免情況：

屬于重組范圍內(nèi)的交易豁免印花稅;

位于塞浦路斯境外的資產(chǎn)有關(guān)的文件或在塞浦路斯境外發(fā)生的商業(yè)事務(wù)的文件免征印花稅。

經(jīng)商環(huán)境分析

1、稅種少、稅率低，吸引更多外資投資公司到塞島注冊。

擁有歐洲最低的企業(yè)所得稅12.5%，被譽(yù)為將資本注入歐洲的最佳入口。

同包括中國在內(nèi)的超過44個(gè)國家簽訂了避免雙重征稅條約。

沒有出入境和重組稅費(fèi);

沒有財(cái)產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅，國防稅，僅設(shè)有極低的印花稅;

沒有外匯交易管制;

大多數(shù)國際交易免繳增值稅;

源自境外的收入通常免稅;

無股票交易所得稅;

因?yàn)榈投惵?、稅種少，在塞浦路斯證監(jiān)會注冊的投資公司數(shù)量也在逐年增加，

2、2016年穆迪評級上調(diào)塞浦路路斯信?用評級

國際信用評級機(jī)構(gòu)穆迪日前決定將塞浦路斯信用評級維持為B1，前景由“穩(wěn)定”上調(diào)至“積極” ，這是2016年繼惠譽(yù)和標(biāo)準(zhǔn)普爾相繼上調(diào)塞浦路斯信用評級后，穆迪做出的調(diào)整。

3、塞浦路斯GDP2016年增長率約2.6%,“酒店和飯店”是GDP增長的一個(gè)關(guān)鍵因素。

根據(jù)國際貨幣基金組織披露，2015年塞浦路斯GDP增長顯著， 2016年塞浦路斯GDP增長率超出歐元區(qū)國際經(jīng)濟(jì)增值的平均值，預(yù)計(jì)在2018年的GDP增長達(dá)到2.2%，高于歐洲的GDP1.6%的增長率， “酒店和飯店”是國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率增長的一個(gè)關(guān)鍵因素;

4、發(fā)達(dá)的商旅行業(yè)

1)寬松的航空政策，吸引世界各地商旅人士前往。

迄今為止，塞浦路斯與51個(gè)國家簽署了雙邊航空服務(wù)協(xié)議。 有超過70個(gè)航班和130條航線，分別服務(wù)于40個(gè)國家。目前拉納卡機(jī)場每年旅客輸送量超過500萬人次，帕福斯機(jī)場每年約為220萬人次。預(yù)計(jì)至2017年7月，拉納卡將陸續(xù)開通與中國北京、上海、廣州的直飛航班。

2)入境旅游人數(shù)逐年遞增，未來賭博業(yè)的興起更將推動旅游業(yè)大力發(fā)展。

自2005年起，塞浦路斯的入境旅游人數(shù)超過240萬，由于經(jīng)濟(jì)回暖，2015年入境旅游人數(shù)為270萬，2016年更是突破300萬大關(guān)，達(dá)過去十年之最。赴塞旅游人數(shù)在2013-2016年期間由240萬人次增至300萬人次，實(shí)現(xiàn)25%的大幅增長。

2016年通過賭場運(yùn)營條例，預(yù)計(jì)2017年啟動賭場的建設(shè)，博彩業(yè)也將大力推動塞浦路斯的旅游發(fā)展。與此同時(shí)，歐洲大量養(yǎng)老客回流，再度為本國旅游市場的發(fā)展注入更多活力，刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)。