稅收籌劃原理

近年來，越來越多的內(nèi)地企業(yè)將業(yè)務與產(chǎn)品推向海外市場。在開展相關業(yè)務的過程中，利用注冊海外（離岸）公司進行稅收籌劃，通過合法手段來降低稅務成本及維護自身的合法權益，可以幫助國內(nèi)企業(yè)達到開源節(jié)流、加大競爭砝碼的作用。

隨著我國的經(jīng)濟發(fā)展與稅收法制化進程的加快，各納稅人稅收籌劃意識會更加強烈，也會越來越多人利用境外公司進行稅收籌劃。今天我們就針對這塊內(nèi)容，做相關講解，以便大家對注冊離岸公司的選擇地、安排稅收籌劃等方面有初步的了解。

稅收籌劃原理

隨著現(xiàn)在國際間的經(jīng)濟關聯(lián)程度越來越高，各個稅務籌劃層面的資本運作在世界上也是越來越頻繁，對于大部分地區(qū)來說，需要經(jīng)濟的發(fā)展，因此必然的需要資金的流入，因此也就誕生了稅務籌劃可利用的地區(qū)。　

目前許多的海外公司都可以達到稅收籌劃的效果，比如說新加坡，BVI群島，香港等等。其中，就距離上來說，注冊香港公司來幫助企業(yè)開源節(jié)流的話，相對來說維護成本最低↓↓

就香港而言，香港的稅收標準是按照香港公司當年做賬的凈利潤為稅收征收基本，也就是企業(yè)記賬后有盈利的情況才需要繳稅，如果企業(yè)沒有盈利則無需繳稅，并且香港認可形式上的發(fā)票，如果企業(yè)可以提供合理的成本費用憑證，就可以通過合理的做賬方法協(xié)助企業(yè)做出合理的盈利，達到不交冤枉稅的效果。而其他國家與地區(qū)的公司也大同小異。

如何利用境外公司進行稅收籌劃？

1. 利用不同地區(qū)的離岸公司進行節(jié)稅

目前離岸中心大概有三類：

一種是不征收法人或個人所得稅，但以財產(chǎn)稅、關稅代替，如BVI群島、百慕大群島；

一種如中國香港、新加坡，對來自當?shù)氐乃枚惏凑＠收鞫悾珜碜怨咀缘匾酝獾貐^(qū)的所得稅少征或不征，同時也不征流轉稅，這為那些在當?shù)卦O立公司并從海外獲利的外國人提供了有利條件；

還有一種像盧森堡，既對當?shù)匾矊碓从趪獾氖杖胝魇账枚?，但為外國人在當?shù)卦O立實體創(chuàng)造了極其優(yōu)惠的制度，以支持一定的外國業(yè)務。

企業(yè)還是要根據(jù)自己的需求選擇適合自己的離岸注冊地注冊公司，當然選擇一家專業(yè)的代理注冊機構會更加事半功倍。

2. 利用雙邊稅收協(xié)定及相關稅收優(yōu)惠政策

兩國/地區(qū)之間簽訂的協(xié)調(diào)相互間稅收分配關系的稅收協(xié)定，主要目的是為了消除跨境企業(yè)在兩地開展業(yè)務時，避免兩地對其進行雙重征稅，同時達到穩(wěn)定稅收待遇、適當降低稅率、防止偷稅漏稅等目的。

對企業(yè)而言，可利用其具體協(xié)定內(nèi)容做出一定的變化。

比如《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(國稅函〔2006〕884號)就對股息收入、股權轉讓收益、特許權使用費等，做出了相關規(guī)定↓↓

外商投資公司向境外股東分配股利，國內(nèi)稅務局要求該外企扣20%的企業(yè)所得稅后，才可匯出。但股東為香港公司的話，則預提稅率減至10%，如香港公司股權比例達到25%或以上，則預提稅率可減至5%......

3. 根據(jù)不同業(yè)務/需求設立不同類型的境外公司

①金融公司

可以通過在境外建立一個金融公司，然后在企業(yè)購買一些證券投資或購置不動產(chǎn)時，可以將資金通過該金融公司，減少一定的納稅額。

②投資公司

投資公司一般可分為三類，一種由集團建立的投資公司，一種為私人的投資公司，最后一種為離岸基金公司的形式。

海外公司往往用來掌管對子公司和聯(lián)合公司、公開上市公司和不上市公司以及合資項目的投資。

在許多情況下，因特殊投資所帶來的資本增值可不須交稅。另一方面，利用在同締約國有雙邊稅收協(xié)定的無稅或低稅司法管轄區(qū)建立的公司，可以把股息的預扣稅大大降低。

③服務公司

在境外建立服務公司，可以由該服務公司收取報酬，從而避免高稅收國家征收的企業(yè)所得稅。

④貿(mào)易公司

在境外建立貿(mào)易公司，可以用來國際交易，通過在企業(yè)對外的國際貿(mào)易中引入境外公司，從而獲得減稅的機會。

4. 利用“導管方式”進行調(diào)配

舉個例子：A公司一直在與美國一家公司C做生意，并取得一定數(shù)量的營業(yè)收入和利潤，A公司也按照取得的營業(yè)收入及利潤向當?shù)卣{稅。

如果現(xiàn)在改由A公司與香港離岸公司B（實際上同A屬一家）作中轉，再由B公司向A公司買貨賣給美國的C公司，由于A公司只是反映出一小部分的營業(yè)收入和利潤，其余大部分的收入和利潤由B公司反映，這樣A公司的稅款大大降低。如果B公司申請的離岸豁免被稅局通過，則無須繳納利得稅。

這就是所謂的以“導管公司”（香港離岸公司）進行稅收籌劃的典型做法，不過值得注意的是，現(xiàn)行CRS政策下，申請離岸豁免也有機會被要求在實際業(yè)務所在地交稅。

總而言之，企業(yè)進行市場投資，特別是跨境海外投資的時候，考慮的因素要更多，稅務是投資計劃中最復雜的部分，搭建架構的過程中，是否享受稅收協(xié)定的優(yōu)惠，包括當?shù)厮枚惗愘x、股息利息預提所得稅稅賦、退出轉讓資產(chǎn)和股權相關資本利得稅稅賦，海外投資項目在海外的利潤應該以什么形式返回中國等等。

瑞豐德永提醒

在注冊海外公司的時候不能盲目選擇，低稅率的海外公司注冊地不是首選的因素，要根據(jù)不同行業(yè)和不同投資地采取不同的考量，投資海外需要關注整體國際稅務的影響，合理安排企業(yè)架構，達到節(jié)稅程度最大化。在全球征稅的時代下，怎么樣搭建企業(yè)架構，能夠避免雙重征稅、達到稅務籌劃的最佳效果，也是企業(yè)走出去要重點考慮的問題。