近期，開曼國際稅務合作部(DITC)在官網上對經濟實質(Economic Substance)有關內容進行了更新，兩則通知就“相關實體”(Relevant Entity)并從事相關活動(Relevant Activity) 提交經濟實質申報表(ES Return)的截止日期進行了延期。
經濟實質申報表(ES Return)截止日期 - 最新版
兩則通知有何不一樣？
兩則通知內容相近，根據官網的解釋，2月8日發(fā)布的內容，是基于1月11日行業(yè)通知進行的補充說明，對每種類型進行概述，進一步梳理其經濟實質申報表(ES Return)提交的截止日期。因此1月11日的更具參考意義，而根據此說法，不排除在后期內容再次更新補充說明。
關于開曼經濟實質(Economic Substance)
2020年11月12日，DITC在其官網上就須提交2019年經濟實質申報表的實體提供的資料，
發(fā)布了示例表格，從該等申報表示例中可見，經濟實質申報現已明確分為兩個部分：
1. 提交經濟實質通知書(ES Notification)
經濟實質通知書可識別實體是否為從事相關活動的相關實體，并為提交周年申報表的先決條件。提交周年申報表有助于實體確保良好的信譽。
2. 提交經濟實質申報表(ES Return)
透過經濟實質申報的機制，已提交經濟實質通知書并確認其正在從事相關活動的實體可向DITC提供所需的信息和適用的輔助性證明，以便DITC評估實體是否已滿足經濟實質測試的要求。
如未按法規(guī)滿足經濟實質申報(ES Return)，有何后果？
根據開曼經濟實質相關法規(guī)要求指出，滿足經濟實質測試的“相關實體”并從事相關業(yè)務的實體，如未能在規(guī)定時間內整理并向DITC 提交所需的經濟實質申報表(ES Return)，DITC可對其處以6,100美金的罰款，并在不遵守規(guī)定的情況下，每遲交一天額外增加610美元的罰款。
對于上述提及的“相關實體”及“相關活動”，DITC此前開曼當局此前發(fā)布的相關法規(guī)中，有明確的定義及范圍，具體如下：
//相關實體(Relevant Entity)
根據開曼群島經濟實質法的定義，“相關實體”(Relevant Entity)是指：
所有根據在開曼群島適用法律注冊成立或登記的公司、有限責任公司、有限責任合伙企業(yè)、及根據《公司法》在開曼群島注冊為外國公司的非開曼群島公司。
//相關活動(Relevant Activity)
根據開曼群島經濟實質法相關規(guī)定，為了滿足經濟實質測試(ES Test)的要求，“相關主體”(Relevant Entity)必須在開曼群島從事與“相關活動”(Relevant Activity)有關的“核心活動”(CIGA)。
相關活動包括九個類別：控股公司業(yè)務、總部業(yè)務、基金管理業(yè)務、融資和租賃業(yè)務、知識產權業(yè)務、船運業(yè)務、分銷和服務中心業(yè)務、銀行業(yè)務、保險業(yè)務。其中各項對應核心創(chuàng)收活動請與瑞豐德永聯(lián)系進行評估。
瑞豐德永觀點
?? 自推行經濟實質法以來，開曼群島已經公布了一系列法案與行業(yè)更新通知，可以看出開曼當局對推進經濟實質法的決心與力度，特別是在OCED與歐盟加大力度打擊稅收天堂避稅的大背景下，嚴格執(zhí)行合規(guī)更是為了避免再次入選歐盟“稅收黑名單”。
?? 值得注意的是， 對未能按法規(guī)滿足經濟實質申報(ES Return)的“相關實體”，DITC可對其處以6,100美金的罰款，并在不遵守規(guī)定的情況下，每遲交一天額外增加610美元的罰款。 從罰款金額來看，當局對相關實體的違規(guī)力度還算比較大的，因此務必引起重視！
?? 最后，考慮到2020年新冠疫情的影響，開曼當局已多次對各類提交合規(guī)內容的截止日期進行了延期，可見DITC還是比較人性化的，考慮到其更新次數較為頻繁，瑞豐德永將持續(xù)進行關注，因此后期若有最新內容，將第一時間為您播報。
就以上內容，若您的開曼實體仍未提交經濟實質申報表(ES Return)，請盡快交由有資質的注冊財務分析師及服務機構進行登記與上報，積極參與合規(guī)事項，詳情可聯(lián)絡瑞豐德永進行咨詢。
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