兩地稅務(wù)比較研究
1)企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的應(yīng)稅利潤征收的一種直接稅。不同的國家或地區(qū)對企業(yè)所得稅的征收方式和稅率有所差異，這會影響企業(yè)的盈利能力和競爭力。
●新加坡的企業(yè)所得稅
在新加坡，企業(yè)所得稅（Corporate Income Tax）是按上一年度計(jì)算的。新加坡的企業(yè)所得稅稅率為17%。這既適用于本地公司，也適用于外國公司。新加坡也提供了一系列的優(yōu)惠政策和減免措施，以降低企業(yè)的實(shí)際稅率。
企業(yè)所得稅退稅（Corporate Income Tax Rebates ）是為了降低企業(yè)經(jīng)營成本，支持企業(yè)改制。退稅適用于2013年至2020年的課稅年，即2021及之后無退稅。退稅也適用于注冊商業(yè)信托、不需繳納最終預(yù)扣稅的非稅務(wù)居民公司，按優(yōu)惠稅率納稅的公司。退稅不適用于非稅務(wù)居民公司獲得的收入，該收入須繳納最終預(yù)扣稅。
所有滿足以下條件的新成立的新加坡私人公司均有資格申請免稅計(jì)劃：
A.在新加坡注冊成立
B.在該年成為新加坡的稅務(wù)居民
C.在該課稅年的整個基期內(nèi)，其總股本由不超過20名股東直接實(shí)益持有，即公司性質(zhì)為獲豁免的私人有限公司，其中：
1.所有股東均為個人;
2.至少一名股東為持有公司已發(fā)行普通股至少10%的個人
但以下情況不屬于符合資格公司：
1.以投資控股為主要業(yè)務(wù)的公司
2.從事房地產(chǎn)開發(fā)銷售、投資或兩者兼而有之的公司
●香港的企業(yè)所得稅（利得稅）
與新加坡不同，香港的企業(yè)所得稅采用地域來源原則，即只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。
任何人士（包括法團(tuán)，合伙商號，信托人或團(tuán)體），在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評稅利潤（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤除外)，均須納稅。征稅對象并無居港人士或非居港人士的分別。
利得稅是根據(jù)課稅年度內(nèi)的應(yīng)評稅利潤而征收的。從2018/19年度開始，香港公司開始實(shí)行兩級利得稅制度，針對獲取利潤是否超過200萬港幣，征收8.25%或16.5%的利得稅。
2)GST/增值稅/VAT
香港并沒有征收資本增值稅、股息稅或利息稅，也沒有銷售稅或增值稅。而新加坡有消費(fèi)稅（GST），由新加坡海關(guān)征收。在其他國家，GST（商品及服務(wù)稅）也被稱為增值稅或VAT。新加坡GST于1994年4月1日開始實(shí)行，現(xiàn)行稅率為8%。2024年年1月1日，新加坡消費(fèi)稅將上調(diào)至9%。
3)資本利得稅和印花稅
在資本利得稅方面，新加坡與香港都不征收資本利得稅，這也與它們“離岸金融中心”的定位相符合。
在印花稅方面，新加坡和香港都征收印花稅。其中，新加坡印花稅的稅率根據(jù)不同類型的文件而定，一般在 0.1% 至 4% 之間；而香港的印花稅稅率一般在 0.1% 至 8.5% 之間，也有高達(dá) 20% 的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賣方印花稅。總體來說，印花稅稅率和征收對于跨國公司總部選址沒有特別大的影響。
4)稅收協(xié)定和稅收減免
作為金融中心，新加坡和香港都與多個國家或地區(qū)簽訂了全面性或有限性的雙邊或多邊稅收協(xié)定。因此，無論跨國公司將總部設(shè)置在香港還是新加坡，一般都不會面臨雙重征稅問題。具體而言：新加坡共與約 100 個國家和地區(qū)簽訂了 107 份稅收協(xié)定，其中包括 97 個避免雙重征稅協(xié)定（DTA），8 個有限課稅協(xié)定（Limit DTA）以及 2 個信息交換安排（EOI Arrangement）；香港則與 47 個國家簽訂了 DTA，另有相應(yīng)的 Limit DTA 與 EOI 安排，共與 67 個國家有 DTA 或 EOI 安排。
單從雙邊稅收協(xié)定的廣度上看，新加坡較香港略勝一籌；然而，考慮到新加坡和香港的稅制有所差異；香港只對來源于香港境內(nèi)的收益征稅，而新加坡對居民企業(yè)的征稅較廣；因此，新加坡有必要簽訂更多的 DTA 以減免稅收和促進(jìn)稅制簡便。
另一方面，兩地簽訂的 DTA 基本都覆蓋了主要國家和地區(qū)，除主要業(yè)務(wù)布局在特定國家以外，在主要國家布局的跨國公司往往都能享受到兩地提供的稅收優(yōu)惠。在永久性機(jī)構(gòu)（PE）設(shè)定以及情報(bào)交換上，兩地都遵循國際慣例和標(biāo)準(zhǔn)。因此，新加坡和香港在稅收協(xié)定與避免雙重征稅方面條件類似。
總的來說，香港和新加坡都有完善和極具吸引力的稅收制度，但兩者在不同稅種、稅收激勵措施等方面各有優(yōu)勢。香港的稅收以簡單和低稅率而聞名，而新加坡則提供更廣泛的稅收優(yōu)惠和豁免。因此，跨國企業(yè)在選擇總部或分支機(jī)構(gòu)所在地時，需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)類型、目標(biāo)市場、規(guī)模和發(fā)展階段等因素，綜合考慮兩地的稅務(wù)成本、監(jiān)管要求、市場環(huán)境、創(chuàng)新潛力等因素，以做出最優(yōu)的決策。
