墨西哥稅改政策出臺背景
近年來，走私、逃稅和避稅行為日益嚴(yán)重，給墨西哥的財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大挑戰(zhàn)。為了打擊這些非法行為，提高稅務(wù)管理的透明度和效率，墨西哥稅務(wù)管理局在近期發(fā)布了一系列稅改政策。
一方面，走私活動嚴(yán)重影響了墨西哥的市場秩序和國家利益。據(jù)統(tǒng)計(jì)，每年有大量未繳納相應(yīng)稅款的貨物通過非法渠道進(jìn)入墨西哥市場，導(dǎo)致國家稅收流失嚴(yán)重。例如，墨西哥稅局發(fā)現(xiàn)一些快遞公司在監(jiān)管從亞洲進(jìn)口貨物時(shí)存在漏洞，未能有效識別和查處未繳稅貨物，甚至出現(xiàn)申報(bào)貨物與實(shí)際發(fā)貨不一致的情況，少報(bào)或漏報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
另一方面，逃稅和避稅行為也給墨西哥的財(cái)政帶來了巨大壓力。一些企業(yè)通過各種手段逃避稅收，如利用混合物進(jìn)口并分離成分以逃避稅收等。這種行為不僅損害了國家利益，也破壞了市場的公平競爭環(huán)境。
主要稅改內(nèi)容
（一）外貿(mào)監(jiān)管新措施
1.強(qiáng)化快遞公司監(jiān)管：墨西哥稅局要求快遞公司加強(qiáng)對從亞洲進(jìn)口貨物的監(jiān)管，確保能夠識別并查處未繳納相應(yīng)稅款的貨物。同時(shí)，快遞公司需核驗(yàn)申報(bào)貨物與實(shí)際發(fā)貨是否一致，防止少報(bào)或漏報(bào)現(xiàn)象。
2.臨時(shí)進(jìn)口新要求：對于進(jìn)行臨時(shí)進(jìn)口的企業(yè)，稅局引入了新的注冊要求。企業(yè)需獲得認(rèn)證公司注冊，或提供增值稅（IVA）和特別產(chǎn)品和服務(wù)稅（IEPS）的擔(dān)保，以確保貨物最終能夠返回國外。
3.明確清關(guān)代理責(zé)任：清關(guān)代理和機(jī)構(gòu)在參與清關(guān)過程中，若涉嫌與進(jìn)出口相關(guān)的違法行為，將面臨嚴(yán)厲制裁。這意味著清關(guān)代理必須確保操作的合規(guī)性，否則將承擔(dān)嚴(yán)重后果。
4.嚴(yán)打避稅行為：稅局將打擊通過混合物（如糖和活性炭）進(jìn)口并分離成分以逃避稅收的行為，對避稅行為打擊不留死角。
（二）內(nèi)部稅收新規(guī)定
1.在線商店注冊和預(yù)扣稅：作為中介機(jī)構(gòu)的在線商店必須在聯(lián)邦納稅人登記處（RFC）注冊，并預(yù)扣與其業(yè)務(wù)相關(guān)的稅款。這將促使在線商店更加規(guī)范地運(yùn)營，確保稅收的及時(shí)繳納。
2.服務(wù)費(fèi)用扣除條件：在計(jì)算所得稅（ISR）時(shí)，服務(wù)費(fèi)用扣除需證明服務(wù)實(shí)際提供。這一規(guī)定有助于防止企業(yè)虛報(bào)服務(wù)費(fèi)用以減少納稅額。
3.外國人財(cái)產(chǎn)交易稅扣：在墨西哥購買外國人擁有的商品時(shí)，納稅人必須預(yù)扣增值稅。
4.新的審計(jì)和審查計(jì)劃：從2024年10月起，墨西哥稅局將啟動新的審計(jì)和審查計(jì)劃，確保上述措施得到執(zhí)行，打擊走私、逃稅和避稅行為。
（三）多平臺響應(yīng)要求
1.美客多：美客多平臺要求賣家在2024年10月14日前提供有效的墨西哥RFC稅號。若未提供，平臺將代扣16%增值稅。
2.Temu：Temu半托管墨西哥站點(diǎn)要求入駐公司主體須有墨西哥RFC稅號，并在商家入駐時(shí)及每月驗(yàn)證RFC的有效性。商家稅號未通過審核時(shí)庫存會無效。
3.亞馬遜：亞馬遜要求開啟墨西哥站亞馬遜物流（FBA）的賣家必須注冊墨西哥RFC稅務(wù)識別號。未注冊的話，訂單發(fā)貨地是墨西哥（FBA倉、海外倉）并配送至墨西哥消費(fèi)者，亞馬遜將會代征最高36%的稅金（20%的所得稅ISR+16%的增值稅IVA）。注冊后只需向當(dāng)?shù)囟惥掷U納16%的稅金。
（四）數(shù)字服務(wù)稅變化
亞馬遜美國站、加拿大站、墨西哥站數(shù)字服務(wù)稅于10月1日生效。數(shù)字服務(wù)稅稅率一般在英國為2%，在加拿大、法國、意大利和西班牙為3%。亞馬遜會按照百分比對“我要開店”費(fèi)用和特定情況下的亞馬遜物流費(fèi)用加收數(shù)字服務(wù)費(fèi)。
對跨境電商賣家的影響
（一）貨物申報(bào)方面
此次稅改政策要求賣家確保出口墨西哥貨物申報(bào)與實(shí)際發(fā)貨一致，杜絕少報(bào)或漏報(bào)現(xiàn)象。這對中國跨境電商賣家提出了更高的要求，賣家需要更加謹(jǐn)慎地處理貨物申報(bào)環(huán)節(jié)，確保申報(bào)信息的準(zhǔn)確性。否則，可能會面臨貨物被扣押、罰款等風(fēng)險(xiǎn)。
（二）清關(guān)代理選擇方面
新規(guī)明確了清關(guān)代理的責(zé)任，若在清關(guān)過程中出現(xiàn)違規(guī)操作，代理也將面臨處罰。因此，中國賣家在選擇墨西哥清關(guān)代理時(shí)，需更加謹(jǐn)慎。要確保代理的合規(guī)性，以免因代理的失誤導(dǎo)致自身業(yè)務(wù)受損。賣家可以通過考察清關(guān)代理的資質(zhì)、信譽(yù)、服務(wù)質(zhì)量等方面，選擇可靠的清關(guān)代理合作。
（三）RFC注冊方面
對于中國跨境電商賣家來說，注冊墨西哥的聯(lián)邦納稅人登記處（RFC）已成為不可或缺的經(jīng)營要求。有義務(wù)注冊RFC稅號的賣家包括非墨西哥本土居民但在墨西哥從事相關(guān)貿(mào)易活動且在境內(nèi)擁有庫存的、在墨西哥本土注冊公司的居民以及在墨西哥擁有合法居留權(quán)的外國人。注冊RFC后，賣家可享受一定的稅收優(yōu)惠，如亞馬遜賣家注冊并按時(shí)申報(bào)RFC，可享受直接減稅20%的優(yōu)惠，同時(shí)平臺不再代扣代繳增值稅和所得稅，改由賣家自主申報(bào)。
總而言之，面對新關(guān)稅的征收，跨境電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活調(diào)整經(jīng)營策略，積極應(yīng)對墨西哥關(guān)稅政策所帶來的挑戰(zhàn)，例如采取本土化采購方式，近年來由于近岸外包效應(yīng)的影響，墨西哥本土部分供應(yīng)鏈已有初步的雛形，部分商品可在本土進(jìn)行采購，同時(shí)也能提高資金流動效率。
