CRS 歷史回顧

共同申報(bào)準(zhǔn)則（Common Reporting Standard，簡稱CRS），提出者是OECD（世界經(jīng)合組織），參考來自美國的海外賬戶稅收遵從法（FATCA）。簡單來說，CRS是協(xié)議國/地區(qū)之間相互交換稅收居民金融賬戶信息，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。

CRS 歷史回顧

● 2014年7月，OECD發(fā)布《金融賬戶資訊自動交換標(biāo)準(zhǔn)》（Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information，簡稱AEOI）并獲得當(dāng)年G20峰會的核準(zhǔn)；

● 2015年12月，中國政府簽署自動交換多邊協(xié)議（MCAA），并于2016年初頒布有關(guān)辦法草案，辦法將于2017年正式實(shí)施。

● 2017年9月，第一批加入CRS協(xié)議的司法管轄區(qū)完成信息交換；

● 此后每年加入了CRS協(xié)議的成員們都會進(jìn)行一次信息交換，并于9月結(jié)束。

● 截至2019年12月24日，共有108個司法管轄區(qū)簽署CRS協(xié)議。

（圖片來源：OECD發(fā)布的CRS MCAA簽名者列表截圖）

于是世界各國頻頻動手，然而，加入CRS協(xié)議之后在對稅收居民金融賬戶信息方面還是存在某些問題，需要通過各種法律手段來推進(jìn)政府機(jī)構(gòu)的執(zhí)法與信息的獲取。

其中推進(jìn)CRS進(jìn)程的常見手段：

1. 修訂法案，收集實(shí)體的實(shí)際控制人登記冊；

2. 與不同國家/地區(qū)簽訂雙邊稅收協(xié)定。

實(shí)際控制人登記冊（SCR）

實(shí)際控制人登記冊SCR（Significant Controllers Register）也有叫RORC（Requirementsfor Register of Controllers），叫法略有區(qū)別，但都是同一件事：通過立法來要求登記公司實(shí)體的實(shí)際控制者。

SCR的作用是一方面是為了各國公司組織架構(gòu)將更透明化，收集利用消極金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際控制人，打擊避稅行為；另一方面是為了配合執(zhí)法人員，打擊反洗黑錢及反恐怖分子融資，提升政府在世界范圍的公信力。

SCR政策下，"消極非金融機(jī)構(gòu)"的賬戶持有人需要“穿透”到該公司的實(shí)際控制人，并承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。近年來全球各地都在修訂法案，開展登記受益所有權(quán)信息行動：

● 英國：2017年6月開始將公司和房地產(chǎn)受益權(quán)登記冊信息對公眾開放，任何人均可查閱；

● 新加坡：2017年立法要求登記新加坡公司、新加坡LLP、外國公司的實(shí)際控制人信息，2020年立法要求將受益所有人信息上報(bào)至新加坡會計(jì)與公司管理局（ACRA）指定的網(wǎng)站；

● 歐盟：2018年7月，根據(jù)歐盟第五項(xiàng)反洗錢指令，要求各成員國在2020年1月10日之前向公眾公開公司受益權(quán)登記冊，任人查閱，在2020年3月30日之前建立信托受益權(quán)登記冊，供各執(zhí)法部門查閱。

● 中國香港：立法規(guī)定在香港成立為法團(tuán)的公司，必須取得和保存實(shí)益擁有權(quán)的最新資料，以備存「重要控制人登記冊」，供執(zhí)法人員查閱；

● 3個皇家屬地根西島、澤西島和馬恩島，也已聯(lián)合聲明，計(jì)劃于2022年內(nèi)立法、2023年前公開公司受益權(quán)登記冊。

雙邊稅收協(xié)議（Double Tax Treaty）

指兩個主權(quán)國家所簽訂的協(xié)調(diào)相互間稅收分配關(guān)系的稅收協(xié)定。由于各國的背景差異，尤其是稅制方面存在很大差異，出于維護(hù)各自財(cái)權(quán)利益的需要，兩個國家之間通過簽訂協(xié)議來達(dá)成的特定稅收協(xié)定。

避免國際偷稅、逃稅是國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容之一，對這方面所采取的措施主要有：

1. 日常的情報(bào)交換。締約國定期交換有關(guān)跨國納稅人的收入和經(jīng)濟(jì)往來資料。通過這種情報(bào)交換，締約國各方可以了解跨國納稅人在收入和經(jīng)濟(jì)往來方面的變化，以正確地核定應(yīng)稅所得。專門的情報(bào)交換，是由締約國的一方，提出需要調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容，由另一方幫助核實(shí)。

2. 轉(zhuǎn)讓定價。為了防止和限制國際合法避稅，締約國各方必須密切配合，并在協(xié)定中確定各方都同意的轉(zhuǎn)讓定價方法，以避免納稅人以價格的方式轉(zhuǎn)移利潤、逃避納稅。

OECD關(guān)于CRS方面的最新消息

在2020年3月，為了加強(qiáng)稅務(wù)、信息交換透明度，OECD全球論壇成立了一個自動信息交換對等審查小組（APRG），用來監(jiān)督100多位加入CRS協(xié)議的國家和地區(qū)是否落實(shí)AEOI標(biāo)準(zhǔn)。

AEOI標(biāo)準(zhǔn)主要是指：各成員國/地區(qū)自動交換離岸金融賬戶信息標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施細(xì)節(jié)。

2020年3月16日-18日，APRG的成員以加拿大為(擔(dān)任)主席，來自世界各地約90名代表參加了該虛擬會議，會議中指出，為打擊在國外持有未申報(bào)金融帳戶的個人和實(shí)體的逃稅行為、提高國際社會合法稅收能力，APRG小組將進(jìn)一步完善AEOI框架標(biāo)準(zhǔn)：

1. 要求司法管轄區(qū)加強(qiáng)信息交換的安全性，防止外泄以發(fā)生違規(guī)事件；

2. 討論已確定的法律空白框架，并對其進(jìn)行審查和完善；

3. 擬議框架，明確如何有效判斷CRS各協(xié)議成員“是否有效實(shí)施AEOI標(biāo)準(zhǔn)”

（圖片來源：OECD官網(wǎng)截圖）

2018年根據(jù)AEOI標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行CRS交換的司法管轄區(qū)接近有100多個，其中涉及總資產(chǎn)為 4.9萬億美元。截至2020年2月，簽署了CRS協(xié)議的100多個司法管轄區(qū)之間已經(jīng)建立了4000多個雙邊交換關(guān)系，這些司法管轄區(qū)之間的下一次交換將在2020年9月結(jié)束。

（圖片來源：OECD官網(wǎng)截圖）

若要查詢各成員之間CRS交換信息的生效或激活日期可在OECD官網(wǎng)查詢