新個稅+CRS讓稅務(wù)透明化
隨著CRS信息自動交換的施行，稅務(wù)機關(guān)能夠清晰洞察納稅人的海外資產(chǎn)與收入狀況。
從2019年起，我國正式實施新修改的《個人所得稅法》（“新個稅法”），對中國居民個人境外收入的稅務(wù)處理及征收管理進行了細(xì)化和明確。
當(dāng)新個稅法和CRS并駕齊驅(qū)，個人在直接持有海外資產(chǎn)或取得境外收入時應(yīng)更謹(jǐn)慎地評估中國稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。
中國稅務(wù)居民界定
中國實行全球征稅原則，只要是稅務(wù)居民，無論身處何地，只要是全年收入達到 12 萬人民幣的報稅門檻，就必須依法向中國稅務(wù)機關(guān)申報收入、繳納稅款。稅務(wù)機關(guān)會依據(jù)納稅人收入數(shù)額、來源，扣除專項附加免稅額后，核算應(yīng)納稅額。
只要符合以下兩種情形之一，哪怕身在海外，也是中國稅務(wù)居民：
1、在中國境內(nèi)擁有住所。這個住所并非簡單等同于房產(chǎn)，核心在于因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)形成了習(xí)慣性居住狀態(tài)。比如，一位海外工作者雖長年駐扎國外，但戶籍、家庭以及主要經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)都在國內(nèi)，那么他在稅務(wù)身份上就歸屬于中國稅務(wù)居民，其境外所得需納入中國稅務(wù)申報范疇。
2、無住所卻在一個納稅年度內(nèi)于中國境內(nèi)累計居住滿 183 天。
境外收入申報流程
1、準(zhǔn)備材料：
境外收入證明（如工資單、合同、銀行流水等）。
境外稅款繳納憑證（需翻譯成中文，并公證或認(rèn)證）。
外匯兌換憑證（如收入為外幣，需折算為人民幣）。
2、填報方式：
個人所得稅APP：進入“綜合所得年度匯算”→“境外所得”欄目填報。
自然人電子稅務(wù)局（網(wǎng)頁端）：選擇“境外收入申報”模塊。
線下辦理：攜帶資料至主管稅務(wù)機關(guān)柜臺申報。
3、稅款計算與抵免：
境外收入需合并計入綜合所得或分類計稅（如經(jīng)營所得）。
已繳境外稅款可抵免，但不超過中國稅法計算的應(yīng)納稅額（分國分項抵免）。
4、申報時間：
2025年匯算清繳期為2026年3月1日至6月30日（逾期可能產(chǎn)生滯納金）。
注意事項
1、合規(guī)風(fēng)險：
未申報境外收入可能被認(rèn)定為偷稅，面臨補稅、滯納金及罰款。
中國與多國（如CRS參與國）交換金融賬戶信息，稅務(wù)機關(guān)可獲取境外資產(chǎn)數(shù)據(jù)。
2、稅收協(xié)定優(yōu)惠：
例如，若您在境外工作且符合“183天規(guī)則”（稅收協(xié)定），可能豁免中國個稅。
3、專業(yè)建議：
若境外收入復(fù)雜（如多國收入、信托收益等），建議咨詢稅務(wù)師或跨境財稅專家。
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題的，將通過提示提醒、督促整改和約談警示等方式，提醒督促納稅人整改。對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。
