香港支柱二政策要求
以下內(nèi)容概述受蓋跨國企業(yè)集團(tuán)在新制度下的相關(guān)義務(wù)以及規(guī)定期限。
1、提交受涵蓋跨國企業(yè)集團(tuán)狀態(tài)說明
每個(gè)跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)評(píng)估其在 2025 財(cái)政年度是否屬于《2025 年稅務(wù)（修訂）（跨國企業(yè)集團(tuán)的最低稅）條例》（「《修訂條例》」）下的受涵蓋跨國企業(yè)集團(tuán)。此項(xiàng)評(píng)估取決于該集團(tuán)在 2021 至 2024 這四個(gè)財(cái)政年度中，是否至少有兩個(gè)年度達(dá)到至少 7.5 億歐元的綜合收入。收到稅務(wù)局信函的實(shí)體需在兩個(gè)月內(nèi)（通常為 2025 年 11 月底前）提交聲明，確認(rèn)其集團(tuán)是否屬于涵蓋范圍。
若跨國企業(yè)集團(tuán)以歐元以外的貨幣擬備綜合財(cái)務(wù)報(bào)表，該集團(tuán)應(yīng)根據(jù)歐洲中央銀行（歐洲央行）公布的外匯參考匯率，按有關(guān)財(cái)政年度開始之前一個(gè)歷年的 12 月份的平均外匯匯率，以該匯率換算其綜合收入款額。若報(bào)表呈列貨幣未在歐洲央行的外匯參考匯率中報(bào)價(jià)，則該集團(tuán)應(yīng)根據(jù)香港金融管理局公布的 12 月份平均外匯匯率換算其綜合收入款額。
2、申請(qǐng)集團(tuán)編號(hào)
為識(shí)別身份和稅務(wù)管理，每個(gè)受涵蓋跨國企業(yè)集團(tuán)、香港獨(dú)立合資企業(yè)（JV）或 JV 集團(tuán)均須申請(qǐng)一個(gè)集團(tuán)編號(hào)（或適用的 JV 編號(hào)）。在即將推出的支柱二網(wǎng)站下進(jìn)行補(bǔ)足稅通知和報(bào)稅時(shí)，集團(tuán)需要提供此編號(hào)。支柱二網(wǎng)站是商業(yè)稅務(wù)網(wǎng)站（BTP）的延展功能，用于填寫并提交支柱二的相關(guān)申報(bào)。
受涵蓋跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)填寫 IR1485 表格并連同上述聲明一起提交至稅務(wù)局。未收到稅務(wù)局信函的受涵蓋跨國企業(yè)集團(tuán)，可直接下載 IR1485 表格填寫并提交至稅務(wù)局。
3、提交 2025/26 年度須以電子方式提交利得稅申報(bào)表的實(shí)體名單
由于自 2025/26 課稅年度起，受涵蓋跨國企業(yè)集團(tuán)將須強(qiáng)制性利得稅電子報(bào)稅，受涵蓋跨國企業(yè)集團(tuán)需提交一份將在 2025/26 課稅年度進(jìn)行電子報(bào)稅的香港實(shí)體名單。此名單應(yīng)通過電子郵件發(fā)送至稅務(wù)局，并在上述的聲明中申報(bào)。
4、開立 BTP 公司賬戶
受涵蓋跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的每個(gè)香港實(shí)體均須開立 BTP 公司賬戶，以便以電子方式提交補(bǔ)足稅通知及報(bào)稅表。由于首份補(bǔ)足稅通知的提交期限為 2026 年 6 月 30 日*，企業(yè)必須在此日期前開立賬戶。由于某些賬戶設(shè)置需要一定時(shí)間，因此企業(yè)應(yīng)盡早辦理。平臺(tái)提供“整批上傳”功能，集團(tuán)公司的共同董事或公司秘書(即負(fù)責(zé)人)可使用此功能，為集團(tuán)旗下的公司同時(shí)開立最多 500 個(gè)BTP公司賬號(hào)。
5、提交補(bǔ)足稅通知
受涵蓋跨國企業(yè)集團(tuán)的每個(gè)香港實(shí)體，均有義務(wù)在財(cái)政年度結(jié)束后 6 個(gè)月內(nèi)（即 2025 財(cái)政年度須于 2026 年 6月 30 日*前 ）向稅務(wù)局提交補(bǔ)足稅通知。集團(tuán)內(nèi)的所有香港實(shí)體可委任其中一個(gè)實(shí)體代為提交一份通知，或委托代理機(jī)構(gòu)代為辦理。該通知必須通過 BTP 下的支柱二網(wǎng)站提交。
6、提交 2025/26 年度利得稅報(bào)稅表（須以電子報(bào)稅）
在 2025/26 課稅年度，所有在香港的受涵蓋跨國企業(yè)均須通過 BTP 以電子方式提交利得稅報(bào)稅表。提交期限預(yù)計(jì)為 2026 年 8 月中旬*，具體時(shí)間以稅務(wù)局 2026 年公布的 2025/26 課稅年度報(bào)稅時(shí)間公告為準(zhǔn)。
7、提交補(bǔ)足稅稅表
受涵蓋跨國企業(yè)集團(tuán)下的每個(gè)香港實(shí)體，均有義務(wù)就以上政策提交單一份補(bǔ)足稅稅表。與補(bǔ)足稅通知類似，集團(tuán)可安排一個(gè)指定實(shí)體代表其所有香港實(shí)體提交補(bǔ)足稅報(bào)稅表，或委托代理機(jī)構(gòu)代為辦理。補(bǔ)足稅稅表須在財(cái)政年度結(jié)束后 15 個(gè)月內(nèi)（即 2025 財(cái)政年度須于 2027 年 3 月 31 日*前），過渡年度則可延長至 18 個(gè)月內(nèi)（即 2025 財(cái)政年度須于 2027 年 6 月 30 日*前 ），通過 BTP 下的支柱二網(wǎng)站提交報(bào)稅。需注意獲授權(quán)提交補(bǔ)足稅通知和補(bǔ)足稅報(bào)稅表的人士須以其「電子證書（機(jī)構(gòu)）“具自動(dòng)交換數(shù)據(jù)功能”」（即 AEOI 電子證書）核實(shí)身分。相關(guān)人士應(yīng)在 2026 年 6 月 30 日*前獲取該電子證書，以便準(zhǔn)時(shí)提交首份補(bǔ)足稅通知。
▋ 總結(jié)：合規(guī)行動(dòng)及期限概要
