增值稅法要點解析
2025年7月1日，政府與財政部同步頒布了第181/2025號法令、第69/2025號通知及第204/2025/QH15號決議，對自2025年7月1日起生效的新增值稅法中多項條款作出具體指引。
新增值稅法的主要變動如下：
擴(kuò)大“納稅人”的定義
在越南無常設(shè)機構(gòu)，但從事電子商務(wù)及數(shù)字平臺業(yè)務(wù)的境外供應(yīng)商；以及管理該境外平臺的組織需為境外供應(yīng)商代扣代繳稅款。
管理電子商務(wù)平臺和數(shù)字平臺的組織，需為在這些平臺經(jīng)營的個體工商戶及個人商戶代扣代繳稅款。
與增值稅非應(yīng)稅對象相關(guān)的修訂
縮減增值稅免稅的商品和服務(wù)類別（例如：取消化肥、農(nóng)業(yè)專用機械設(shè)備、托管服務(wù)等項目的免稅政策）。
規(guī)定為獲得特定供應(yīng)項目增值稅免稅資格所需的文件材料和程序。
計算機軟件的免稅規(guī)定已被取消，改為對增值稅法所定義的軟件產(chǎn)品及服務(wù)實行免稅。
增值稅稅率修訂
• 零稅率——適用要求更為嚴(yán)格，消費測試標(biāo)準(zhǔn)予以保留
出口至海外的商品與服務(wù)必須通過境外消費測試。
銷售至非關(guān)稅區(qū)/出口加工企業(yè)的商品與服務(wù)必須通過消費測試，并直接支持出口生產(chǎn)。
向境外客戶提供的數(shù)字內(nèi)容服務(wù)必須備齊指定證明文件。
• 5%稅率
多類商品及服務(wù)的適用稅率從5%調(diào)整為標(biāo)準(zhǔn)稅率。
多類商品及服務(wù)由原免稅待遇調(diào)整為適用5%稅率。
• 10%稅率
境外企業(yè)通過電子商務(wù)及數(shù)字平臺提供的服務(wù)，其適用稅率從5%調(diào)整為標(biāo)準(zhǔn)稅率。
托管服務(wù)由原免稅類別調(diào)整為適用標(biāo)準(zhǔn)稅率。
增值稅稅率下調(diào)
根據(jù)《增值稅法》第9條第3款規(guī)定的商品和服務(wù)，其增值稅稅率將下調(diào)2%至8%，但以下類別除外：電信、金融、銀行、證券、保險業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)經(jīng)營、金屬制品、礦產(chǎn)（煤炭除外）、以及需繳納消費稅的商品和服務(wù)（汽油除外）。本政策有效期為2025年7月1日至2026年12月31日。
關(guān)于應(yīng)稅價格的修訂與補充規(guī)定
修訂關(guān)于特定貨物與服務(wù)應(yīng)稅價格的確定方法（例如：進(jìn)口貨物、用于促銷的貨物與服務(wù)、房地產(chǎn)經(jīng)營活動、賭場服務(wù)、有獎電子游戲等）。
關(guān)于進(jìn)項稅抵扣條件的修訂與補充規(guī)定
非現(xiàn)金支付門檻降至500萬越南盾（含增值稅）。非現(xiàn)金支付方式包括：銀行轉(zhuǎn)賬、購銷貨物服務(wù)款抵銷、通過參與借貸活動的第三方進(jìn)行應(yīng)付賬款抵銷、以及通過授權(quán)或指定第三方進(jìn)行的支付等。
關(guān)于增值稅退稅規(guī)定的修訂
• 對申請退稅的納稅人/采購商提出新規(guī)
• 要求對應(yīng)銷售方必須已就相關(guān)發(fā)票完成增值稅申報和繳納。此項變更預(yù)計將增加退稅程序的復(fù)雜性，并進(jìn)一步限制增值稅退稅的申請資格。
• 補充針對適用5%稅率商品生產(chǎn)及服務(wù)供應(yīng)的增值稅退稅規(guī)定。
出口活動的增值稅退稅
• 對于進(jìn)口后直接出口或委托出口的貨物，將不予辦理增值稅退稅。此項限制不適用于為出口生產(chǎn)或加工而進(jìn)口的原材料。
• 關(guān)于出口貨物和服務(wù)的進(jìn)項稅額分?jǐn)偙壤_定方法的說明（適用于出口與內(nèi)銷進(jìn)項稅額無法單獨核算的情形）
• 關(guān)于歸屬于出口貨物和服務(wù)的進(jìn)項稅額退稅政策的說明：如上期因退稅額超出出口收入10%而未獲退稅的進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予在后續(xù)期間抵扣，據(jù)以核定出口活動可退增值稅額。
項目投資階段的增值稅退稅
• 業(yè)務(wù)擴(kuò)張投資項目可申請增值稅退稅。
• 企業(yè)須在投資項目、階段或單元完成之日起一年內(nèi)申請增值稅退稅。
• 若新項目的投資階段被終止，將適用新的限制性規(guī)定/退稅追回條款。
• 在發(fā)生所有權(quán)變更、企業(yè)類型變更、合并、兼并、分立或拆分時，將終止增值稅退稅待遇（解散或破產(chǎn)情形除外）。
